Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 10:59, курсовая работа
Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности.
Введение 3
1 Характеристика организации и стратегия её развития 4
2 Описание продукции 6
3 Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга 7
4 Составление начального баланса 10
5 Составление бюджета продаж и графика прихода денег 12
6 Составление бюджета производства 18
7 Составление бюджета прямых затрат на материалы 20
8 Составление бюджета прямых затрат на оплату труда 25
9 Составление бюджета потребления энергоресурсов 27
10 Составление бюджета производственных накладных расходов 29
11 Составление бюджета себестоимости реализованной продукции 33
12 Составление бюджета затрат на реализацию и управление 37
13 Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках 42
14 Составление бюджета НДС 44
15 Составление бюджета движения денежных средств 46
16 Составление прогнозного баланса 48
17 Анализ рисков 51
18 Разработка комплекса мероприятий по снижению риска 57
Заключение 58
Литература 59
Пример расчета для товара 1 (январь):
Запасы на конец мес.: 108*0,05=6 шт.
Требуемый объем прод.: 108+6=114 шт.
Объем производства: Требуемый объем прод-запасы на кон.мес.= 114-6=108 шт.
20
Бюджет прямых затрат на материалы - это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.
Методика составления данного бюджета исходит из следующего:
все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
прямые затраты на сырье и материалы - это стоимостное выражение сырья и материалов, которые непосредственно переходят в конечный продукт;
бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе бюджета производства и нормативов расхода сырья и материалов на единицу произведенной продукции;
нормативы расхода устанавливаются в натуральном или стоимостном выражении;
объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
бюджет оплаты затрат на прямые материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.
В зависимости от специфики производства продукции планирование потребления материалов может осуществляться как одной суммой по каждому виду продукции (т. е. сумма прямых материалов всего в денежном выражении), так и по наименованиям основных видов сырья и материалов). Для того чтобы составить бюджет прямых материалов вторым способом, необходимо сформировать матрицу расходных коэффициентов, в которой будут содержаться нормативы потребления каждого вида сырья (в натуральном выражении) для производства единицы продукции, а также спланировать цены на сырье и материалы. При этом необходимо помнить о принципе разумной необходимости, согласно которому излишнее усложнение бюджета ведет к снижению его гибкости и точности.
Бюджет прямых материалов составляется первым способом, т. е. на основании суммарного норматива расхода сырья и материалов на каждый вид продукции в денежном выражении. Поскольку цена сырья в значительной степени подвержена сезонности, норматив потребления сырья устанавливается для каждого месяца на основании анализа прошлых периодов и ожиданий отдела снабжения в части изменения ситуации на рынке (таблица 18).
Таблица 18 – Планируемые нормы расхода сырья и прямых материалов, руб./шт.
Наименование | янв | фев | мар | апр | май | июн | июл | авг | сен | окт | ноя | дек | янв |
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин | 760 | 760 | 760 | 920 | 920 | 920 | 980 | 980 | 980 | 980 | 980 | 980 | 980 |
Рисперидон-Боримед | 1 525 | 1 525 | 1 525 | 1 525 | 1 525 | 1 420 | 1 420 | 1 610 | 1 610 | 1 610 | 1 610 | 1 610 | 1 610 |
Диосепт (средство перевязочное) | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 5 539 | 5 539 | 5 539 | 5 539 | 5 539 | 5 539 |
Прочая продукция | 6 320 | 6 410 | 6 430 | 6 420 | 6 375 | 6 415 | 6 213 | 6 325 | 6 429 | 6 345 | 6 410 | 6 410 | 6 410 |
Для определения суммы закупки материалов необходимо спланировать остатки на начало и конец периода. Начальные остатки определены в балансе на начало года, а конечные остатки рассчитываются на основании процента от объема потребления следующего месяца. На ОАО «БЗМП» процент остатков материалов составляет 15 % от потребностей будущего месяца по всем видам продукции.
Бюджет потребления материалов приведен в таблице 19
Таблица 19 – Бюджет потребления материалов.
Наименование | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего: |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин | |||||||||||||
Объем производства, шт. | 108 | 123 | 128 | 118 | 113 | 126 | 135 | 128 | 121 | 130 | 139 | 137 | 1 500 |
Стоимость материалов, тыс. руб./шт | 760 | 760 | 760 | 920 | 920 | 920 | 980 | 980 | 980 | 980 | 980 | 980 |
|
Стоимость на период, тыс. руб. | 82 080 | 93 480 | 97 280 | 108 560 | 103 960 | 115 920 | 132 300 | 125 440 | 118 580 | 127 400 | 136 220 | 134 260 | 1 375 480 |
Запасы на конец периода, тыс. руб. | 14 022 | 14 592 | 16 284 | 15 594 | 17 388 | 19 845 | 18 816 | 17 787 | 19 110 | 20 433 | 20 139 | 16 670 | 210 680 |
Общая потребность, тыс. руб. | 96 102 | 108 072 | 113 564 | 124 154 | 121 348 | 135 765 | 151 116 | 143 227 | 137 690 | 147 833 | 156 359 | 150 930 | 1 586 160 |
Запасы на начало периода, тыс. руб. | 106 500 | 14 022 | 14 592 | 16 284 | 15 594 | 17 388 | 19 845 | 18 816 | 17 787 | 19 110 | 20 433 | 20 139 | 300 510 |
Закупки (без НДС), тыс. руб. | 10 398 | 94 050 | 98 972 | 107 870 | 105 754 | 118 377 | 131 271 | 124 411 | 119 903 | 128 723 | 135 926 | 130 791 | 1 285 650 |
Рисперидон-Боримед | |||||||||||||
Объем производства, шт. | 139 | 119 | 129 | 135 | 123 | 146 | 133 | 139 | 137 | 118 | 152 | 135 | 1 600 |
Стоимость материалов, тыс. руб./шт | 1 525 | 1 525 | 1 525 | 1 525 | 1 525 | 1 420 | 1 420 | 1 610 | 1 610 | 1 610 | 1 610 | 1 610 |
|
Стоимость на период, тыс. руб. | 211 975 | 181 475 | 196 725 | 205 875 | 187 575 | 207 320 | 188 860 | 223 790 | 220 570 | 189 980 | 244 720 | 217 350 | 2 476 215 |
Запасы на конец периода, тыс. руб. | 27 221 | 29 509 | 30 881 | 28 136 | 31 098 | 28 329 | 33 569 | 33 086 | 28 497 | 36 708 | 32 603 | 35 247 | 374 883 |
Общая потребность, тыс. руб. | 239 196 | 210 984 | 227 606 | 234 011 | 218 673 | 235 649 | 222 429 | 256 876 | 249 067 | 226 688 | 277 323 | 252 597 | 2 851 098 |
Запасы на начало периода, тыс. руб. | 46 830 | 27 221 | 29 509 | 30 881 | 28 136 | 31 098 | 28 329 | 33 569 | 33 086 | 28 497 | 36 708 | 32 603 | 46 830 |
Закупки (без НДС), тыс. руб. | 192 366 | 183 763 | 198 098 | 203 130 | 190 537 | 204 551 | 194 100 | 223 307 | 215 982 | 198 191 | 240 615 | 219 994 | 2 804 268 |
Диосепт (средство перевязочное) | |||||||||||||
Объем производства, шт. | 318 | 347 | 380 | 416 | 152 | 112 | 138 | 87 | 130 | 159 | 347 | 419 | 3 000 |
Стоимость материалов, тыс. руб./шт | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 6 241 | 5 539 | 5 539 | 5 539 | 5 539 | 5 539 |
|
Стоимость на период, тыс. руб. | 1 984 479 | 2 165 454 | 2 371 390 | 2 596 048 | 948 556 | 698 936 | 861 189 | 481 893 | 720 070 | 880 701 | 1 922 033 | 2 320 841 | 17 951 590 |
Запасы на конец периода, тыс. руб. | 324 818 | 355 709 | 389 407 | 142 283 | 104 840 | 129 178 | 72 284 | 108 011 | 132 105 | 288 305 | 348 126 | 277 421 | 2 672 487 |
Общая потребность, тыс. руб. | 2 309 297 | 2 521 162 | 2 760 797 | 2 738 331 | 1 053 396 | 828 114 | 933 473 | 589 904 | 852 175 | 1 169 006 | 2 270 159 | 2 598 262 | 20 624 077 |
Запасы на начало периода, тыс. руб. | 80 230 | 324 818 | 355 709 | 389 407 | 142 283 | 104 840 | 129 178 | 72 284 | 108 011 | 132 105 | 288 305 | 348 126 | 2 475 297 |
Закупки (без НДС), тыс. руб. | 2 229 067 | 2 196 344 | 2 405 089 | 2 348 924 | 911 113 | 723 274 | 804 295 | 517 620 | 744 165 | 1 036 901 | 1 981 854 | 2 250 136 | 18 148 780 |
Прочая продукция | |||||||||||||
Объем производства, шт. | 26 209 | 26 814 | 26 361 | 26 663 | 26 492 | 27 197 | 26 784 | 26 643 | 27 036 | 26 441 | 26 875 | 26 492 | 320 000 |
Стоимость материалов, тыс. руб./шт | 6 320 | 6 410 | 6 430 | 6 420 | 6 375 | 6 415 | 6 213 | 6 325 | 6 429 | 6 345 | 6 410 | 6 410 |
|
Стоимость на период, тыс. руб. | 165 640 880 | 171 877 740 | 169 501 230 | 171 176 460 | 168 886 500 | 174 468 755 | 166 408 992 | 168 503 654 | 173 814 444 | 167 768 145 | 172 268 750 | 169 813 720 | 2 040 129 270 |
Запасы на конец периода, тыс. руб. | 25 781 661 | 25 425 185 | 25 676 469 | 25 332 975 | 26 170 313 | 24 961 349 | 25 275 548 | 26 072 167 | 25 165 222 | 25 840 313 | 25 472 058 | 26 459 951 | 307 633 210 |
Общая потребность, тыс. руб. | 191 422 541 | 197 302 925 | 195 177 699 | 196 509 435 | 195 056 813 | 199 430 104 | 191 684 540 | 194 575 820 | 198 979 666 | 193 608 458 | 197 740 808 | 196 273 671 | 2 347 762 479 |
Запасы на начало периода, тыс. руб. | 6 418 906 | 25 781 661 | 25 425 185 | 25 676 469 | 25 332 975 | 26 170 313 | 24 961 349 | 25 275 548 | 26 072 167 | 25 165 222 | 25 840 313 | 25 472 058 | 287 592 164 |
Закупки (без НДС), тыс. руб. | 185 003 635 | 171 521 264 | 169 752 515 | 170 832 966 | 169 723 838 | 173 259 791 | 166 723 191 | 169 300 272 | 172 907 499 | 168 443 236 | 171 900 496 | 170 801 613 | 2 060 170 315 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по всему | 187 414 670 | 173 995 420 | 172 454 673 | 173 492 890 | 170 931 242 | 174 305 993 | 167 852 856 | 170 165 610 | 173 987 548 | 169 807 051 | 174 258 890 | 173 402 534 | 2 082 409 013 |
23
Объем производства продукции в данный бюджет попадает из бюджета производства.
Пример расчета для тов.2 (январь):
Стоимость на период: 139*1525=1 984 479 руб.
Запасы на кон.периода=1 984 479 *0,15=324 818 руб.
Общая потребность: 1 984 479 +324 818 = 2 309 297 млн.руб.
Закупки (без НДС)= 2 309 297 -80 230 =2 229 067 руб.
График платежей за материалы строится на основании рассчитываемой в таблице 19 суммы закупок и планируемых коэффициентов оплаты за материалы. Коэффициенты оплаты определяются на основании заключенных с поставщиками договоров или, в случае их отсутствия, по описанному выше механизму (анализ кредиторской задолженности и предоплаты по срокам давности).
На ОАО «БЗМП» коэффициенты оплаты регламентированы договором и составляют:
в первом и четвертом кварталах: 90 % в месяц закупки и 10 % в следующий месяц;
во втором и третьем кварталах: 80 % в месяц закупки и 20 % в следующий месяц.
График платежей за материалы приведен в таблице 20. Следует отметить, что сумма закупок в бюджете потребления материалов планируется без НДС, а сумма оплаты в графике платежей - с НДС. Для того чтобы рассчитать сумму закупок с НДС, необходимо значение без НДС умножить на (1+ставка НДС в %).
Если бюджет прямых материалов планируется по видам сырья, которые поставляют разные поставщики и условия работы с каждым поставщиком различные, необходимо по каждому поставщику составлять отдельный график платежей.
Пример расчета:
Оплата за материалы в январе: 224 897 604,33(Закупки с НДС)*0,9=202 407 843,90 руб.
Оплата за материалы в мае: 205 117 490,4*0,8=164 093 992,32 руб.
Оплата за материалы в мае-июнь: 205 117 490,4*0,2=41 023 498,08 руб.
Таблица 20 – Суммарный график платежей за материалы(с НДС), руб.
Наименование | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего: |
Счета кредиторов на начало | 120 065 008,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 120 065 008,00 |
январе | 202 407 843,90 | 22 489 760,43 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 224 897 604,33 |
феврале |
| 187 915 053,57 | 20 879 450,40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 208 794 503,97 |
марте |
|
| 186 251 046,52 | 20 694 560,72 |
|
|
|
|
|
|
|
| 206 945 607,24 |
апреле |
|
|
| 166 553 174,59 | 41 638 293,65 |
|
|
|
|
|
|
| 208 191 468,24 |
мае |
|
|
|
| 164 093 992,32 | 41 023 498,08 |
|
|
|
|
|
| 205 117 490,40 |
июне |
|
|
|
|
| 167 333 752,80 | 41 833 438,20 |
|
|
|
|
| 209 167 191,00 |
июле |
|
|
|
|
|
| 161 138 742,07 | 40 284 685,52 |
|
|
|
| 201 423 427,59 |
августе |
|
|
|
|
|
|
| 163 358 985,24 | 40 839 746,31 |
|
|
| 204 198 731,55 |
сентябре |
|
|
|
|
|
|
|
| 167 028 046,37 | 41 757 011,59 |
|
| 208 785 057,96 |
октябре |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 183 391 614,59 | 20 376 846,07 |
| 203 768 460,66 |
ноябре |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 188 199 601,42 | 20 911 066,82 | 209 110 668,24 |
декабре |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 187 274 736,79 | 187 274 736,79 |
Платежи всего: | 322 472 851,90 | 210 404 814,01 | 207 130 496,91 | 187 247 735,32 | 205 732 285,97 | 208 357 250,88 | 202 972 180,27 | 203 643 670,76 | 207 867 792,68 | 225 148 626,19 | 208 576 447,48 | 208 185 803,61 | 2 597 739 955,97 |
Всего закупки (без НДС), тыс. руб. | 187 414 670,28 | 173 995 419,98 | 172 454 672,70 | 173 492 890,20 | 170 931 242,00 | 174 305 992,50 | 167 852 856,33 | 170 165 609,63 | 173 987 548,30 | 169 807 050,55 | 174 258 890,20 | 173 402 534,07 | 2 082 409 012,72 |
25
Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.
При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают следующие факторы:
бюджет составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;
в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.
Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты платежей за сырье и материалы.
Таблица 21 –Бюджет оплаты труда основного персонала
Наименование | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Всего: |
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин | |||||||||||||
Объем производства продукции, шт. | 108 | 123 | 128 | 118 | 113 | 126 | 135 | 128 | 121 | 130 | 139 | 137 | 1500 |
Трудозатраты,.руб. | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 6000 |
Затраты на оплату труда, тыс. руб. | 54000 | 61500 | 64000 | 59000 | 56500 | 63000 | 67500 | 64000 | 60500 | 65000 | 69500 | 68500 | 9000000 |
Рисперидон-Боримед | |||||||||||||
Объем производства продукции, шт. | 139 | 119 | 129 | 135 | 123 | 146 | 133 | 139 | 137 | 118 | 152 | 135 | 1605 |
Трудозатраты, | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 700 | 8400 |
Затраты на оплату труда, руб. | 97300 | 83300 | 90300 | 94500 | 86100 | 102200 | 93100 | 97300 | 95900 | 82600 | 106400 | 94500 | 13482000 |
Диосепт (средство перевязочное) | |||||||||||||
Объем производства продукции, шт. | 318 | 347 | 380 | 416 | 152 | 112 | 138 | 87 | 130 | 159 | 347 | 419 | 3005 |
Трудозатраты, | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 12000 |
Затраты на оплату труда, руб. | 318000 | 347000 | 380000 | 416000 | 152000 | 112000 | 138000 | 87000 | 130000 | 159000 | 347000 | 419000 | 36060000 |
Прочая продукция | |||||||||||||
Объем производства продукции, шт. | 26209 | 26814 | 26361 | 26663 | 26492 | 27197 | 26784 | 26643 | 27036 | 26441 | 26875 | 26492 | 320007 |
Трудозатраты, | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 12000 |
Затраты на оплату труда, руб. | 26209000 | 26814000 | 26361000 | 26663000 | 26492000 | 27197000 | 26784000 | 26643000 | 27036000 | 26441000 | 26875000 | 26492000 | 320007000 |
Суммарные затраты | 26678300 | 27305800 | 26895300 | 27232500 | 26786600 | 27474200 | 27082600 | 26891300 | 27322400 | 26747600 | 27397900 | 27074000 | 378549000 |
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
|
Рисперидон-Боримед | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
|
Диосепт (средство перевязочное) | 1% | 1% | 1% | 2% | 1% | 0% | 1% | 0% | 0% | 1% | 1% | 2% |
|
Прочая продукция | 98% | 98% | 98% | 98% | 99% | 99% | 99% | 99% | 99% | 99% | 98% | 98% |
|
| 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% |
|