Анализ материальных затрат на производство продукции (на примере ООО «Трикколор»)

 

     Определим влияние факторов на изменение объема реализованной продукции ООО «Трикколор» в 2007 году:

     V_К = ∆К * Ц_ПЛ = 3149 * 434,76 = 1369,1 тыс.руб.

     V_Ц = К_Ф * ∆Ц = 23942 * (-7,48) = -179,1 тыс.руб.

     Таким образом, анализ влияния факторов на объем реализации в 2007 году показал:

     1) увеличение количества реализованной  продукции в 2007 году по сравнению  с 2006 на 3149 шт. привело к увеличению  реализованной продукции на 1369,1 тыс. руб.;

     2) снижение цены за единицу продукции  в 2007 году по сравнению с  2006 на 7,48руб. привело к снижению реализованной продукции на179,1 тыс. руб.

     Суммарное влияние факторов составило:

     ∆V = 1369,1 – 179,1 = 1190,0 тыс.руб., что соответствует данным таблицы 2.2.1.2.

     Далее определим влияние факторов на изменение объема реализованной продукции ООО «Трикколор» в 2008 году:

     V_К = 9897 * 427,28 = 4228,7 тыс.руб.

     V_Ц = 33839 * (-43,55) = -1473,7 тыс.руб.

     Таким образом, анализ влияния факторов на объем реализации в 2008 году показал:

     1) увеличение количества реализованной  продукции в 2008 году по сравнению с 2007 на 9897 шт. привело к увеличению реализованной продукции на 4228,7 тыс. руб.;

     2) снижение цены за единицу продукции  в 2008 году по сравнению с  2007 на 43,55руб. привело к снижению  реализованной продукции на1473,7 тыс.руб.

     Суммарное влияние факторов составило:

     ∆V = 4228,7 – 1473,7 = 2755,0 тыс.руб., что соответствует данным таблицы 2.2.1.2.

     Следующим этапом анализа объема реализации продукции  ООО «Трикколор» является анализ равномерности реализации продукции. Его проводят с целью выявления несоответствия между фактическим и средним уровнями реализации за все периоды с учетом недоданной продукции. Исходные данные для определения коэффициентов равномерности и сезонности реализации продукции представлены в таблице 2.2.1.3.

     Таблица 2.2.1.3.

     Исходные данные для определения коэффициентов равномерности и сезонности

     реализации  продукции ООО «Трикколор» за 2006-2008 гг.

 

     По  данным таблицы видно, что максимальный объем сбыта приходится в 2006 году на декабрь (762,59 тыс.руб.), в 2007 году – на январь (858,56 тыс.руб.), в 2008 году – на декабрь (1301,0 тыс.руб.). Минимальный объем сбыта за три года наблюдается в июне (537,52 тыс.руб., 634,94 тыс.руб. и 971,0 тыс.руб. соответственно в 2006, 2007 и 2008 гг.). Спад объема реализации в летний период можно объяснить характером выпускаемой продукции (это, в основном, одежда для защиты от общепроизводственных загрязнений и одежда для защиты от повышенных и пониженных температур).

     Коэффициент равномерности за анализируемый  период равен единице. Наблюдается стабильный рост объема реализации продукции.

      Одним из факторов, влияющим на равномерность  реализации продукции, является сезонность в работе предприятия. Степень данного влияния можно оценить с помощью коэффициента сезонности, который рассчитывается по формуле:

,       (2.3)

      где О_{мес. i} — объем реализации продукции в i-ом месяце, руб.;

      _

      О_мес. — среднемесячный объем реализации продукции, руб.

     Среднемесячный  объем реализованной продукции  ООО «Трикколор» составил

     в 2006 году:  7978,93 / 12 = 664,91 тыс.руб.;

     в 2007 году: 9187,32 /12 = 765,61 тыс.руб.;

     в 2008 году: 12985,0 / 12 = 1082,08 тыс.руб.

     Исходные  данные для расчета коэффициента сезонности реализации услуг         ООО «Трикколор» за анализируемый период представлены в таблице 2.2.1.4.

     Таблица 2.2.1.4.

     Расчетно-аналитические  показатели для исследования сезонности реализации продукции ООО «Трикколор» за 2006-2008 гг.

 

      По  данным, представленным в таблице, можно  сделать следующие выводы.

      В 2006 году наибольшее значение коэффициента сезонности наблюдается в декабре (1,1469), а наименьшее – в июне (0,8084). С апреля по сентябрь наблюдается спад спроса на продукцию предприятия.

      В 2007 году наибольшее значение коэффициента сезонности наблюдается в январе (1,1214), а наименьшее – в июне (0,8293). Спад спроса на продукцию ООО «Трикколор» приходится, как и в 2006 году, на месяца с апреля по сентябрь.

      В 2008 году месяцы, в которых коэффициент  сезонности достигает своего максимального  и минимального значений, совпадают  с показателями 2006 года (декабрь 1,2023; июнь 0,8973). Снижение спроса наблюдается с февраля по сентябрь. Таким образом, спрос на продукцию ООО «Трикколор» подвержен значительным сезонным колебаниям.

      Далее определим показатели размах вариации, среднелинейное отклонение, среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации.

      Размах  вариации (R), как показатель сезонности, характеризует разность между наибольшим и наименьшим значениями месячных коэффициентов  сезонности:

      R = К_{сез max} – К_{сез min} .      (2.4)

      Среднелинейное  отклонение ( ) рассчитывается по формуле:

              (2.5)

      Среднеквадратическое  отклонение ( ²) рассчитывается по формуле:

             (2.6)

     Коэффициент вариации (K_V) рассчитывается по формуле:

     ∆ K_V = ( ²)* 100 %.      (2.7)

     Результаты  расчетов представлены в таблице  2.2.1.5.

     Таблица 2.2.1.5.

     Показатели  сезонности реализации продукции 

     ООО «Трикколор» за 2006-2008 гг.

 

      Из  таблицы видно, что среднее отклонение среднемесячного объема реализации от фактического объема реализации в  каждом месяце за три года составило 13,05 %, 11,42 % и 9,47 % в 2006, 2007 и 2008 гг. соответственно. Значение среднелинейного отклонения объема сбыта снижается в каждый последующий период. Это положительная тенденция.

      Полученные  значения среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации также свидетельствуют  о благоприятной ситуации в области  реализации продукции.  Отклонение максимального объема реализации продукции от его минимального значения составило в 2006, 2007 и 2008 гг. соответственно 3,82 %, 3,34 % и 3,19 %. Так, за 2007 год снижение значения среднеквадратического отклонения составило 0,48 %, а за 2008 год – еще 0,15 %. В целом за анализируемый период значение данного показателя уменьшилось на 0,63 %, что также является положительной тенденцией в развитии предприятия.

      При условии полного устранения влияния  фактора сезонности на объем сбыта  можно рассчитать значение дополнительного объема реализации. Он рассчитывается по формуле:

      ∆V = V_факт * K_V,      (2.8)

      где V_факт – объем реализации продукции фактический, тыс.руб.

      K_V – коэффициент вариации фактический.

      Дополнительный  объем реализации продукции ООО  «Трикколор» в результате устранения влияния сезонных колебаний спроса на продукцию предприятия составит:

      ∆V = 12985,0 * 0,0319 = 414,22 тыс.руб.

      Т.е. практическая реализация мероприятий, направленных на сглаживание сезонных колебаний спроса, позволит получить дополнительный прирост объема реализации продукции в размере 414,22 тыс.руб.

      Анализ  показателей равномерности и  сезонности реализации продукции           ООО «Трикколор» позволяет сделать вывод о том, что сезонные спады спроса (с апреля по сентябрь, а в 2008 году – с февраля по сентябрь) негативно сказываются на итоговых финансовых результатах деятельности предприятия. Для успешного функционирования данного предприятия в условиях рынка необходимо проведение ряда мероприятий по сглаживанию сезонных колебаний спроса на его продукцию (например, проведение эффективных рекламных кампаний, внедрение гибкой системы ценообразования и др.).

 

2.2.2. Анализ  состояния и использования трудовых  ресурсов