Анализ материальных затрат на производство продукции (на примере ООО «Трикколор»)

      Таблица 2.1.

      Динамика  основных технико-экономических показателей

      деятельности ООО «Трикколор» за 2006 – 2008 гг.

Индексы цен 2007 и 2006 гг. соответственно равны:

I₂₀₀₇ = 383,73 / 427,28 = 0,898076,   I₂₀₀₆ = 383,73 / 434,76 = 0,882625.

      По  данным, представленным в таблице 2.1, можно сделать следующие выводы.

      Объем реализации продукции ООО «Трикколор» характеризуется положительной динамикой. В 2007 году по сравнению с 2006 объем реализации увеличился на 1208,39 тыс.руб. и составил 9187,32 тыс.руб., в 2008 по сравнению с 2007 абсолютный прирост составил 3797,68 тыс.руб. Объем реализации в 2008 году составил 12985,0 тыс.руб. Прирост объема реализации в натуральном выражении в 2007 году по сравнению с 2006 составил 3149 шт. (или 15,14 %), в 2008 году по сравнению с 2007 годом 9897 шт. (или 41,34 %). В целом за анализируемый период темп прироста объема реализации продукции составил 56,48 % (15,14 % и 41,34 % в 2007 и 2008 гг. соответственно).

      Себестоимость изготавливаемой продукции за анализируемый период увеличилась. В  2007 году по сравнению с 2006 абсолютный прирост составил 1691,9 тыс.руб. В 2008 году по сравнению с 2007 абсолютный прирост составил 3620,6 тыс.руб.

      Темп  прироста себестоимости продукции в 2007 году превышает темп прироста объема ее реализации (22,82 %). Этим объясняется снижение прибыли предприятия за 2007 год на 483,51 тыс. руб. (или -85,41 %), что, в свою очередь, повлекло за собой снижение уровня рентабельности на 6,73 процентных пункта (с 7,64 % в 2006 году до 0,91 % в 2007).

      Темп  прироста себестоимости продукции  в 2008 году по сравнению с 2007 составляет 39,77 %, в то время как темп прироста объема реализации продукции 41,34 %. В  этот период наблюдается увеличение прибыли предприятия на 177,08 тыс.руб. (или 214,33 %) и, как следствие, увеличение уровня рентабельности на 1,13 процентных пункта (с 0,91 % в 2007 году до 2,04 % в 2008). Однако, суммарное увеличение себестоимости продукции за анализируемый период составило 62,59 %. Снижение уровня рентабельности за период 2006-2008 гг. составило 5,6 процентных пункта.

      В период 2006-2008 гг. на ООО «Трикколор» наблюдается увеличение численности рабочих. В 2007 году по сравнению с 2006 численность рабочих увеличилась на 5 человек (или 5,49 %), в 2008 году по сравнению с 2007 – на 3 человека (или 3,33 %). Это было вызвано увеличением объема производства продукции на предприятии за анализируемый период.

      В связи с увеличением объема реализации продукции на ООО «Трикколор» наблюдается также рост выработки на одного работающего. Прирост данного показателя в период 2006-2007 гг. составил 8,02 тыс.руб. (или 9,15 %). В связи с более значительным увеличением объема реализации продукции в период 2007-2008 гг. наблюдается рост выработки на одного работающего на 36,9 тыс.руб. (или 38,45 %). Суммарный прирост данного показателя за три года составил 47,6 %. Прирост выработки на одного рабочего составил 8,21 тыс.руб. (или 8,75 %) и 37,54 тыс.руб. (или 36,78 %) в 2007 и 2008 гг. соответственно. В целом за анализируемый период увеличение выработки на одного рабочего составило 45,53 %.

      Значение  производственных площадей на протяжении периода 2006 – 2008 гг. также оставалось неизменным и составляло 310 м², в т.ч. площадь цехов равна 232 м².

      На  ООО «Спецодежда» за анализируемый период наблюдается также рост показателя съема (выпуска) продукции с 1 м² производственной площади. Выпуск продукции с 1 м² производственной площади находится в прямой зависимости от объема реализации продукции и в обратной от производственной площади. Значение производственных площадей на предприятии за анализируемый период оставалось неизменным. Поэтому в связи с увеличением объема реализации выпуск продукции с 1 м² производственной площади в 2007 году увеличился на 3,9 тыс.руб. (или 15,15 %), в 2008 – на 12,25 тыс.руб. (или 41,33 %). Суммарный прирост данного показателя за три года составил 56,48 %, что свидетельствует об эффективном, рациональном использовании производственных площадей и организации производства.

      В связи с увеличением численности работающих ООО «Трикколор» наблюдается также рост фонда оплаты труда. Это свидетельствует о грамотной финансовой политике, проводимой предприятием. Прирост фонда оплаты труда работающих  в период 2006-2007 гг. составил 404,4 тыс.руб. (в т.ч. фонд оплаты труда рабочих –  374,1 тыс.руб.), в период 2007-2008 гг. был равен 544,8 тыс.руб. (в т.ч. рабочих –  525,6 тыс.руб.). Суммарный относительный прирост данного показателя за три года составил 28,03 % (в т.ч. прирост фонда оплаты труда рабочих –  28,89 %).

      Положительной динамикой характеризуется также  показатель среднегодовой заработной платы. В связи с увеличением  фонда оплаты труда среднегодовая  заработная плата работающих выросла на 2,4 тыс.руб. и 4,8 тыс.руб. в 2007 и 2008 гг. соответственно. Относительный прирост среднегодовой заработной платы работающих на                     ООО «Трикколор» за анализируемый период составил 19,8 %. Темпы прироста  среднегодовой заработной платы рабочих характеризуются меньшей динамикой; за три года составили 18,87 % (6,58 % и 12,29 % в 2007 и 2008 гг. соответственно).

      Показатель  затрат на рубль реализации находится  в прямой зависимости от себестоимости  производимой продукции и в обратной зависимости от объема ее реализации. В 2007 году затраты на 1 рубль реализации увеличились на 6,2 коп. и составили 99,1 коп. В 2008 году, напротив, показатель затрат на 1 рубль реализации снизился на 1,1 коп. и составил 98,0 коп. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, т.к. показывает величину затрат, приходящуюся на 1 рубль выручки. Поскольку прибыль и себестоимость находятся в обратной зависимости друг от друга, то чем меньше затраты на 1 рубль выручки, тем больше прибыль, полученная предприятием. Так, в период 2006-2007 гг. на                  ООО «Спецодежда» темпы роста полной себестоимости продукции превышают темпы роста объема ее реализации, поэтому наблюдается  рост затрат на 1 рубль реализации на 6,67 %. Это повлекло за собой снижение прибыли с 566,13 тыс.руб. в 2006 году до 82,62 тыс.руб. в 2007 году. В период 2007-2008 гг. наблюдается обратная ситуация – темпы роста объема реализации превышают темпы роста полной себестоимости продукции, что повлекло снижение затрат на 1 рубль реализации, и, как следствие, увеличение прибыли предприятия на 177,08 тыс. руб. (или 214,33 %). В целом за анализируемый период снижение прибыли в абсолютном выражении составило 306,43 тыс. руб.

      Показатель  уровня рентабельности продукции отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Рентабельность продукции находится в прямой зависимости от величины прибыли и в обратной – от себестоимости. В 2007 году наблюдается снижение прибыли предприятия и одновременное увеличение себестоимости, что привело к снижению рентабельности. В 2007 году по сравнению с 2006 рентабельность снизилась с 7,64 % до 0,91 %. В 2008 году прибыль предприятия увеличилась, и себестоимость тоже увеличилась. Темп роста прибыли составил 214,33 %, что больше темпа роста себестоимости (39,77 %), следовательно, рентабельность увеличилась с 0,91 % до 2,04 %. В целом за анализируемый период на ООО «Трикколор» наблюдается снижение уровня рентабельности на 5,6 процентных пункта. Для предприятия это отрицательная тенденция.

      Качественным  изменением можно считать снижение средней цены производимой продукции при одновременном увеличении ее полной себестоимости. В 2007 году она снизилась на 7,48 руб. и составила 427,28 руб.,  в 2008 году она снизилась еще на 43,55руб. (темп прироста равен -10,19 %). Такое изменение могло быть вызвано высокой степенью конкуренции на рынке. Для успешного функционирования ООО «Трикколор» необходимо предпринять меры по снижению себестоимости производимой продукции.

      Рост  объемов реализации обусловлен ростом спроса на продукцию, который, в свою очередь, связан, во-первых, со снижением цены, во-вторых, с расширением ассортимента продукции, с улучшением ее качественных характеристик, с хорошо организованной работой маркетинга и сбыта. Анализ основных технико-экономических показателей устанавливает лишь общие тенденции, сложившиеся в деятельности предприятия, тенденции, выявление которых позволяет определить приоритеты, наметить направления дальнейшего экономического анализа.

 

       2.2.1. Анализ величины и структуры объема производства и реализации услуг 

      Проведем  анализ динамики объема реализации продукции.

Таблица 2.2.1.1.

Динамика  объема реализации продукции ООО «Трикколор» в сопоставимых ценах

 

     По  данным, представленным в таблице, можно  сделать вывод о том, что объем  реализации продукции за три года увеличился на 5006,07 тыс. руб. (или 62,74 %). Темп прироста объема реализации в 2008 году значительно выше темпа его прироста в 2007 году (41,34 % против 15,14%). Это свидетельствует об эффективной сбытовой деятельности предприятия. Абсолютное значение 1 % прироста объема реализации составило 79,81 тыс. руб. и 91,86 тыс. руб. в 2007 и 2008 гг. соответственно.

     Рассчитаем  среднегодовой темп роста реализации продукции по следующей формуле:

     Т_РП =^n-1√Т₁*Т₂*Т₃,       (2.1)

     где Т_1,2…n – цепные темпы роста, переведенные в коэффициенты.

     Так, среднегодовой темп роста объема реализации продукции ООО «Трикколор» за анализируемый период равен:

     Т_РП = √1,0*1,1514*1,4134 = √1,62738876 = 1,2757 или 127,57 %.

     Тогда среднегодовой темп прироста объема реализации продукции составил:

     ∆Т_РП = 127,57 – 100 = 27,57 %.

     Таким образом, наблюдается непрерывный  рост объема реализации продукции ООО «Трикколор». Для предприятия это положительная тенденция.

     Далее следует определить влияние различных  факторов на изменение объема реализации продукции ООО «Трикколор». Для этого используем следующую факторную модель:

     V = K * Ц,       (2.2)

     где К – количество реализованных  изделий, шт.;

     Ц – цена реализованных изделий, руб.

     Оценку  влияния факторов проводим с помощью  способа абсолютных разниц.

     Исходные  данные для оценки влияния различных  факторов на изменение объема реализации представлены в таблице 2.2.1.2.

     Таблица 2.2.1.2.

     Исходные  данные для оценки влияния различных  факторов

     на  изменение объема реализации