Анализ материальных затрат на производство продукции (на примере ООО «Трикколор»)

 

      Анализ  влияния факторов на производительность труда работников предприятия  ООО «Трикколор» за 2006 – 2008 гг. показал следующее:

      1) увеличение удельного веса рабочих  в общей численности работающих  с 93,75 % в 2007 году до 94,9 % в 2008 году привело к увеличению  среднегодовой выработки одного  работника на 1,17 тыс.руб.;

      2) сокращение числа рабочих дней  в году с 214,1 дней до 213,9 дней  в период   2007 – 2008 гг.  привело  к снижению среднегодовой выработки  одного работника на       0,09 тыс.руб.;

      3) средняя продолжительность рабочего  дня за анализируемый период  не изменилась и составила 7,9 ч. Следовательно, фактор продолжительности рабочего дня не повлиял на изменение показателя среднегодовой выработки одного работника;

      4) увеличение среднечасовой выработки  одного рабочего с 0,06035 тыс.руб. в 2007 году до 0,08262 тыс.руб. в 2008 году привело к увеличению среднегодовой выработки одного работника на 35,71 тыс.руб.

      Таким образом, среднегодовая выработка  работающих увеличилась за счет двух факторов: увеличения удельного веса рабочих (1,17 тыс.руб.) и увеличения среднечасовой выработки одного рабочего (35,71 тыс.руб.). Однако, значение показателя среднегодовой выработки работающего снизилось на 0,09 тыс.руб. за счет сокращения числа рабочих дней в году.

      Таким образом, суммарное влияние факторов составило 36,79 тыс.руб., что соответствует данным расчетов, представленных в таблице 2.2.2.3.

      Важным  инструментом управления персоналом является система заработной платы, потому что  от ее эффективности зависит мотивация  рабочих и результаты труда. 

      На  данном предприятии используется для рабочих сдельно-премиальная и для служащих повременно-премиальная системы оплаты труда.

      Рассмотрим  динамику фонда оплаты труда на ООО  «Трикколор» за анализируемый период.

      Таблица 2.2.2.5.

      Динамика  фонда оплаты труда на ООО «Трикколор»

        за 2006 – 2008 гг.

 

      Из  таблицы видно, что в целом  за период 2006 – 2008 гг. произошло увеличение фонд заработной платы ООО «Трикколор».

        В 2007 году по сравнению с  2006 фонд оплаты труда увеличился  на 404,4 тыс.руб. Темп роста показателя составил 112,77 %, соответственно, значение темпа прироста – 12,77 %.

      В 2008 году по сравнению с 2007 фонд оплаты труда увеличился на 544,8 тыс.руб. Цепной темп роста составил 115,26 %. Темп прироста фонда заработной платы  в 2008 году  составил 15,26 %.

      В целом за анализируемый период данный показатель увеличился на 949,2 тыс.руб. и составил на конец анализируемого периода 4116,0 тыс.руб. Таким образом, суммарный прирост фонда оплаты труда составил почти 30 %. Это связано с рядом причин, в частности, с увеличением численности персонала, а также с индексацией заработной платы.

      В период 2006 – 2008 гг. произошли изменения  в структуре персонала рассматриваемого предприятия. Эти изменения, в свою очередь, влияют на распределение фонда оплаты труда по категориям персонала. Поэтому на данном этапе анализа целесообразно рассмотреть распределение фонда оплаты труда ООО «Трикколор» по категориям персонала. 
 
 

      Таблица 2.2.2.6.

      Распределение фонда оплаты труда ООО «Трикколор»

      за 2006 – 2008 гг. по категориям персонала

 

      Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод  о том, что изменение среднегодовой  заработной платы по категориям персонала  в целом соответствует общей динамике фонда оплаты труда. За период 2006 – 2008 гг. наблюдается увеличение фонда оплаты труда по всем категориям работающих.

      Динамика  среднегодовой заработной платы  руководителей и специалистов обладает положительной тенденцией. Несмотря на сокращение числа специалистов в 2008 году на одного человека, в целом наблюдается увеличение фонда заработной платы категории «служащие». Для оплаты труда служащих применяется повременно-премиальная система, т.е. оплата труда работников управленческого персонала не зависит от объема выпущенной (реализованной) продукции. Следовательно, увеличение средней заработной платы служащих с 48,13 тыс.руб. для руководителей и 40,96 тыс. руб. для специалистов до 64,29 тыс.руб. для руководителей и 60,34 тыс.руб. для специалистов за период 2006 – 2008 гг. свидетельствует о высоких результатах работы управленческого персонала и об улучшении качества выполнения им своих функций.

      Увеличение  фонда оплаты труда рабочих связано, в первую  очередь, с увеличением  численности основных рабочих: в 2007 году на 5 человек, в 2008 году – на 3 человека. В анализируемый период среднегодовая заработная плата основных рабочих больше среднегодовой заработной платы вспомогательных рабочих. В 2008 году значения этих показателей соответственно равны 41,01 тыс.руб. и 37,245 тыс.руб. Заработная плата рабочих зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда. В 2006 году значение среднегодовой заработной платы рабочих составило 34,2 тыс.руб. абсолютный прирост заработной платы категории «рабочие» за анализируемый период составил: 40,93 – 34,2 = 6,73 тыс.руб.

      Далее следует провести анализ соотношения  темпов роста производительности труда  и средней заработной платы на ООО «Трикколор» за период 2006 – 2008 гг.

      Таблица 2.2.2.7.

      Исходные  данные для анализа соотношения  темпов роста производительности труда  и средней заработной платы

 

      По  данным, представленным в таблице, можно сделать вывод о наличии тенденции снижения  заработной платы, приходящейся на один рубль реализованной продукции. Это связано с тем, что показатель заработной платы на рубль реализованной продукции прямо пропорционален показателю среднегодовой заработной платы одного работающего и обратно пропорционален объему реализации продукции.

      В период 2006 – 2007 гг. темп роста объема реализации продукции составляет 115,14 %, темп роста среднегодовой заработной платы одного работающего за тот  же период составляет 106,90 %. Этим объясняется снижение значения показателя заработной платы, приходящейся на один рубль реализованной продукции, с 44,0 коп. до 40,0 коп. Темп роста данного показателя составил 90,91 %.

      В период 2007 – 2008 гг. темп роста объема реализации продукции                     ООО «Спецодежда» составляет 141,34 %, а темп роста среднегодовой заработной платы одного работающего – 112,90 %. Доля заработной платы в общем объеме реализации снизилась с 40,0 коп. до 32,0 коп. Темп роста показателя за этот период составил 80,0 %.

      Таким образом, за три года значение показателя заработной платы на рубль реализованной  продукции уменьшилось с 44,0 коп. до 32,0 коп., т.е. темп роста в целом  за анализируемый период составил 72,73 %, что соответствует данным таблицы 2.2.2.7.

      Превышение  темпов роста производительности труда  над темпами роста средней  заработной платы для предприятия  является положительной тенденцией.

 

2.2.3. Анализ  себестоимости продукции, производимой  предприятием 

      Себестоимость продукции является определяющим показателем деятельности предприятия. Анализ ее структуры позволяет выявлять резервы для ее снижения.

      Исходные  данные для анализа себестоимости  производства продукции              ООО «Трикколор» представлены в таблице 2.2.3.1.

      Таблица 2.2.3.1.

      Исходные  данные для анализа себестоимости  производства продукции

      ООО «Трикколор» за 2006 – 2008 гг.

 

      По  данным, представленным в таблице 2.2.3.1, можно сделать следующие выводы.

      Производственная  деятельность ООО «Трикколор» характеризуется положительными темпами прироста объема продукции в натуральном выражении. В 2007 году по сравнению с 2006 прирост составил 3149 шт. (или 15,14 %), в 2008 году по сравнению с 2007 – 9897 шт. (или 41,34 %). В связи с ростом объема реализации продукции в натуральном выражении наблюдается рост объема реализации в денежном выражении. В 2007 году прирост данного показателя составил 1208,39 тыс.руб. (или 15,14%), в 2008 году – 3797,68 тыс.руб. (или 41,34 %). Равенство темпов роста объема реализации продукции в натуральном и стоимостном выражениях обусловлено использованием сопоставимых значений, с помощью которых происходит устранение влияния изменения цен.

      В целом за анализируемый период наблюдается увеличение полной себестоимости реализованной продукции: в 2007 году – на 1691,9 тыс.руб. (или 22,82 %), в 2008 году – на 3620,6 тыс.руб. (или 39,77 %).

      Динамика  средней себестоимости единицы  продукции ООО «Трикколор» носит непостоянный характер. Это связано с соотношением темпов роста объема реализации и темпов роста полной себестоимости продукции. В 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается превышение темпов роста полной себестоимости продукции (122,82 %) над темпом роста объема ее реализации (115,14 %), что привело к увеличению средней себестоимости единицы продукции на 23,78 руб. (или 6,67 %). В 2008 году, напротив, происходит снижение на 4,23 руб. (или 1,11 %). Это связано с превышение темпов роста объема реализации продукции (141,34 %) над темпами роста ее полной себестоимости (39,77 %). Для предприятия положительной является тенденция снижения себестоимости единицы продукции, за счет чего потенциально может произойти увеличение прибыли.

      Показатель  затрат  на один рубль реализации показывает величину затрат в каждом рубле реализованной продукции. Целью любого коммерческого предприятия является снижение данного показателя, т.к. уменьшение его значения в конечном итоге приведет к увеличению прибыли. За анализируемый период на ООО «Трикколор» наблюдается неблагоприятная ситуация. Величина этого показателя имеет большое значение, что свидетельствует о небольшой прибыли. В 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается отрицательная тенденция – рост затрат на рубль реализации на 6,2 коп. В 2008 году снижение затрат на рубль реализованной продукции составило 1,1 коп. (или 1,11 %).

      В целом можно сделать вывод  о том, что на ООО «Трикколор» за период 2006 – 2008 гг. сложилась неблагоприятная ситуация, при которой максимизация прибыль может быть достигнута только за счет увеличения объема реализации. Необходимо провести мероприятия, способствующие снижению суммы материальных затрат на производство продукции, что, в свою очередь, приведет к снижению себестоимости и, следовательно, к увеличению прибыли предприятия.