Учет и контроль денежных средств в организации ООО «Тиги Тверь»

 

Упомянутые выше предложения  по улучшению бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Тиги Тверь» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтерской службы и предприятия в целом и в перспективе,  помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная  выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету и аудиту денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским  учетом и аудитом, задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет  и   аудит денежных средств.

В выпускной квалификационной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств. Была перечислена первичная документация, используемая   при учете операций по расчетному счету  и кассовых операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета  денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных  средств [45, C 24].

В ходе изучения методики учета денежных средств были рассмотрены вопросы:

- нормативно  – правового  регулирования   банковской  деятельности   и   ведения  кассовых   операций; 

- документального   оформления  и   движения   денежных   средств  в   кассе;

- документального   оформления   операций  по  расчетному   счету.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятий.

 Рассмотрен  порядок оформления кассовых  документов: расходного и приходного  кассовых ордеров, кассовой книги,  книги учета принятых и выданных  кассиром денежных средств и  других форм. Также рассмотрен  порядок оформления и ведения операций на расчетном счете [26, C 54].

В дипломной работе  также было проведено изучение аудита денежных средств, которое показало, что:

- оперативное и эффективное  проведение  аудиторской проверки требует предварительной работы,   планирования и составления программы аудита;

- свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период;

- результатом аудиторской проверки  операций является установление  соответствия применяемой в организации методики учета операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности [42, C 32].

Исследования  бухгалтерского учета и аудита денежных средств проводились на материалах бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Тиги Тверь».

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим  показателям предприятия видно, что выручка от реализации стабильно  растет.  В 2010 г. она составила 70715 тыс. руб. (+ 27,89%),  а в 2011 г. уже 93920 тыс.руб., что на   38628   тыс.руб.  больше,  чем в 2009 г.,   а  в процентном  отношении рост выручки составил + 69,86%.

В  то  же  время  заметен и постоянный рост себестоимости реализованных  товаров, в 2010 г. она увеличилась  на 26,47% и составила 53007 тыс. руб., в 2011 г. по сравнению с 2009 г. она составила 69574 тыс. руб. (+65,99%).

Несмотря  на постоянное увеличение себестоимости и расходов на продажу, наблюдается и рост валовой прибыли от реализации. В 2010 г. ее рост был 36,04% и она составляла 3948 тыс. руб.,  в 2011 г. по сравнению с 2009 г. этот показатель увеличивается вдвое и его рост составляет 106%. Увеличение прибыли говорит о хорошей работе предприятия.

Увеличение  прибыли привело к росту рентабельности продаж, которая показывает, какую  прибыль предприятие имеет с  каждого рубля продаж. Таким образом,   в   2011   г.   он   составил  6,36%  на  1  руб.  продаж,  что  больше  по сравнению с 2009 г. на 21,14%.

В отношении  рентабельности основной деятельности также необходимо отметить рост показателей  с 5,54% в 2009 г. до 6,80% в 2011 г. Эти данные свидетельствуют об эффективности  работы ООО «Тиги Тверь», что приводит к постоянному росту выручки от реализации.

По результатам сравнительного анализа можно отметить повышение  всех показателей за 2011 г. по сравнению  с 2009 г., это говорит о стабильной работе ООО «Тиги Тверь» и его дальнейшей перспективе развития.

В   ходе изучения   учета денежных средств в ООО «Тиги Тверь»    было   установлено,   что:

- учет  операций с денежными средствами  в организации ведется в соответствии  с требованиями нормативных актов  РФ по учету операций с денежными  средствами;

- расчеты наличными деньгами между организациями,        осуществляемые   через   кассу,   лимитируются    законодательством;

- по согласованию  с банком устанавливается лимит  остатка           наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк     в   установленные   сроки;

- правила  проведения кассовых операций, порядок  выдачи и                  приема наличных денег, а также порядок оформления  кассовых документов   регламентируются   специальной  инструкцией ЦБ РФ;

- наличные  деньги на командировочные и  административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные   ими    расходы    имеют   документальное   подтверждение;

- расчеты  между организациями  производятся  в безналичном           порядке   через   их счета,  открытые  в банковских организациях   Российской Федерации. Формы расчетных  документов   соответствуют   установленным    стандартам;

- формы  расчетов между предприятиями  установлены нормативными документами   Банка   России.

 По результатам  аудиторской проверки денежных средств в ООО «Тиги Тверь» были сделаны следующие выводы:

- порядок  и ведение  кассовых  операций  осуществляется в соответствии  с требованиями Положения о  ведении кассовых операций  в   Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22 сентября   1993 года   № 40;

- все   документы  оформляются  в  организации   в  установленном   законодательством   порядке   типовыми  межведомственными   формами первичной учетной документации;

- в   кассе  хранятся  деньги  в  пределах   лимита,   установленного   обслуживающим    банком;

- в   результате  проведенной  инвентаризации   недостачи  или  излишка   ценностей   в   кассе   не  выявлено;          

- в   организации    применяют   форму   безналичных  расчетов     платежными    поручениями;

-  денежная   наличность   сдается   по    объявлениям   на   взнос   наличными;

- в помещении,  в котором находится касса,  не установлена сигнализация;

- на предприятии  отсутствует налаженная система  проведения внезапных ревизий  кассы, свидетельствующих о полистном  пересчете банкнот, существует проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;

- имеются  случаи предоставления права подписи приходных и расходных ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

- остатки  денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;

- отчеты  кассира передаются в бухгалтерию  и проверяются главным бухгалтером  только в конце недели;

- данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день.

По результатам проведенных в работе исследований были сделаны выводы и разработаны предложения по улучшению учета и аудита денежных средств в ООО «Тиги Тверь», осуществление которых принесет материальную выгоду.

Для совершенствования учета операций по расчетному счету предложено применение  в ООО «Тиги Тверь» двухсторонней компьютерно-модемной связи “Банк-Клиент”, с помощью которой предполагается увеличение оборачиваемости денежных средств и уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

Что касается аудита операций с денежными средствами, то по результатам  проверки было предложено устранить все выявленные в процессе проведения проверки недостатки, и   ввести в   штат  организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия[35, C 12].

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)
2. Федеральный закон N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.)
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп.)
4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
5. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп.)
7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
8. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"
9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп.)
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
11. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп.)
12. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп.)
13. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 16 апреля 2005 г.)
14. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп.)
15. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изм. и доп.)
16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
17. Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»
18. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У
19. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2009.
20. Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2008.
21. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010.
22. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2009.
23. Будницкая С.  Аудит денежных средств и денежных документов. _ М.: «Аудитор» 2009.
24. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2010.
25. Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008.
26. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2008.
27. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2007.
28. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.
29. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2008.
30. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2007.
31. Захарьин  В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2009.
32. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2008.
33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2006.
34. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2008.
35. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2007.
36. Словарь терминов Профессиональных стандартов внутреннего аудита. http://www.iia-ru.ru/goods/index.html
37. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2006.
38. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и жизнь" – 2008, вып.4.
39. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2007.
40. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. – М.: Агропромиздат, 2009.
41. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача наличных денег (в редакции обновления).
42. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости - июнь 2007, № 6.
43. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации.// Бухгалтерский учет. № 9 2011 г.
44. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета – 2006, №10.
45. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика – 2006, № 9.
46. Качановский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация ее работы // Государство и право, № 2, 2007
47. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости – 2003, № 10.
48. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации. /Главбух -  2009, № 7
49. Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите // Бухгалтерский учёт № 7, 2006 г.
50. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций //Аудит кассовых операций – 2006, № 6.Хохлова О.Ю. и др. Коротко о важном //Учет, налоги, право – 2006, №26.
51. Хохлова О. Ю. и др. Коротко о важном // Учет, налоги, право – 2006, №26.
52. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации //Финансовые и бухгалтерские консультации – 2006, №4. (в редакции обновления).