Учет и анализ денежных средств организации

 

Комитет общего и профессионального  образования Ленинградской области

 

Автономное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Ленинградский государственный университет им. А.С.Пушкина

 

Факультет экономики  и инвестиций

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

На тему: «АНАЛИЗ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

 (на примере ООО «АРСЕНАЛ»)

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 6 курса 

Головина Елена Сергеевна

_____________ подпись

 

Научный руководитель:

К.н.э., доцент      Носкова О.Г

 

_________ подпись

 

 

 

К защите допускаю

Зав. кафедрой ___________

«___»___________2012г.

Барнаул

2012год

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………….……  3

 

 

Введение

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима  без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. От полноты и своевременности обеспечения процессов снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Актуальность темы данной дипломной работы высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Учет денежных средств  имеет значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом  хозяйственной жизни. Поэтому все  сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей в  процессе хозяйственной деятельности, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций и т.д.

В условиях Российской экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

От успешности решения  этих задач зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Цель дипломной работы – разработка направлений совершенствования  системы учета движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие  задачи:

- изучить принципы  организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

- проанализировать нормативное  регулирование безналичных и  наличных видов расчетов;

- исследовать учет  движения денежных средств;

- исследовать особенности  анализа операций с денежными  средствами;

- проверить правильность  оформления, законности документов,

- исследовать своевременное  проведение инвентаризации денежных  средств и отражение ее результатов  в учете;

- исследовать обеспечение  сохранности денежных средств,  денежных документов в кассе  предприятия и других местах хранения;

- изучить возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 Предмет исследования  – особенности учета и анализа  денежных средств.

Объектом исследования является ООО «ПОШК», специализирующаяся на оптово-розничной продаже автошин, а также на сопутствующих товарах: камеры, ободные ленты, диски, масла и прочее.

В первой главе  подробно раскрыты  теоретические исследования учета движения денежных средств.

Во второй  главе рассмотрен  учет  денежных средств на предприятии: краткая экономическая характеристика ООО «ПОШК»; учет кассовых операций и денежных средств; инвентаризация и отражение ее результатов в учете.

В третьей главе проанализированы денежные средства организации, состав и структура, движение денежных потоков.

Периоды исследования данного  предприятия 2008-2010 годы.

При написании Главы 1. « Теоретические основы учета  и анализа денежных средств» была использована литература таких авторов  как: Дымченко О.В., Савицкая Г.В., Кондраков Н.П., Косьянова Г.Ю. и т.д.

 

Глава 1. Теоретические основы учета  и анализа 
денежных средств

1.1 Сущность  и содержание учета денежных  средств

 

Сущность денег заключается  в том, что они служат самым  активным элементом и составной  частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Сущность денег характеризуется  их участием в:

- осуществлении различных  видов общественных отношений;

- распределении валового  национального продукта, в приобретении недвижимости, земли;

- определении цен,  выражающих стоимость товара.

Деньги представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег, деньги стали выполнять несколько функций:

- меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

- служат средством  всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др., где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров  в деньги  и денег в товар;

- средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая “кредитные деньги” (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.;

- средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами. [28, стр. 26]

Если же это накопление будет производиться полноценными деньгами, то они будут выполнять функцию сокровища;

- мировые (всемирные)  деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

Видами денег, выступающими как законное средство платежа, являются:

- наличные деньги –  банкноты и металлические монеты;

- безналичные деньги  – то есть средства на счетах  в кредитно-банковских учреждениях. 

В обращении РФ находятся  банкноты достоинством в 5, 10, 50, 100, 500, 1000 и 5000 руб.

Наличные деньги –  те, что находятся на руках у  населения и обслуживают розничный  товарооборот, а также личные платежно-расчетные  операции. Таким образом, наличность – это металлические и бумажные деньги, которые передаются из рук в руки в натуральном виде. Наличность в монетной форме удобна в виде денежной мелочи, а также для использования в кассовых аппаратах и автоматах. Доля монетных денег в общей денежной массе постоянно снижается.

Бумажные деньги обслуживают денежное обращение в форме банкнот (банковских билетов, выпускаемых Центральным банком страны) и казначейских билетов (они выпускаются государственным казначейством). Обе формы представляют собой государственные бумажные деньги. Бумажные деньги, как и разменная монета, постепенно теряют свое значение.

Вторым видом денег  являются безналичные деньги – это  основная масса денежных средств  на банковских счетах. Безналичные  деньги также называют депозитными, или кредитными деньгами безналичного расчета. Они обслуживают оптовый товарооборот и платежно-расчетные операции между предприятиями, корпорациями и банками.

Все функции денег  являются объектом бухгалтерского учета.

Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д. [28, стр. 27]

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.).

В связи с вышеизложенным, бывшим Госбанком СССР был установлен порядок образования, хранения и  использования денежных средств, в  который внесены изменения Центральным банком России в соответствии с Указом Президента Российской Федерации “О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения” от 14.06.92 № 622 и другими нормативными актами:

- Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;

- Письмо ЦБ РФ от 09.07.92 № 14 (в ред. от 26.12.97 № 105-У)  “О введении в действие Положения  о безналичных расчетах в Российской  Федерации”;

- Закон РФ от 19.10.92 № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле” и др.

Этими и другими нормативными актами, в частности, установлено, что  предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

- обязаны хранить свои  денежные средства в учреждениях  банков;

- должны производить  расчеты по своим обязательствам  с другими предприятиями в  безналичном порядке через учреждения  банков;

- могут иметь в своей  кассе наличные деньги в пределах  лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;

- обязаны сдавать в  банк всю денежную наличность  сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе  в порядке и сроки, согласованные  с учреждением банка;

- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. [28, стр. 28]

Предприятия, организации  и учреждения (включая организации  торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

Вся ответственность  за обеспечение сохранности и  правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

Для учета денежных средств  в Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50 “Касса”;

51 “Расчетные счета”;

52 “Валютные счета”;

55 “Специальные счета  в банках”;

57 “Переводы в пути”.

Все эти счета по отношению  к балансу являются активными  и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.