Учет и анализ денежных средств организации

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. [27, стр. 79]

На предприятиях, где  работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который  перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую  для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. [22, стр. 41]

Учет кассовых операций. Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе предприятия.

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств  в кассу предприятия. По кредиту  счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для  заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира. [22, стр. 44]

При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

В кассе может храниться  не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта). [22, стр.57]

Когда в разрешенных  законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты. [22, стр. 58]

Денежные средства в  иностранной валюте и операции с ними учитываются в рублях.

Поступление наличных денег  в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

Дебет  50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

52 «Валютный счет»;

55 «Специальные счета в банках».

2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет  50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и  расходы».

3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет  50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

4. Поступления наличных денег в  погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

Дебет  50 «Касса»

Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

Дебет  50 «Касса»

Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

6. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

Дебет  50 «Касса»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

Дебет  50 «Касса»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

Дебет  50 «Касса»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»;

86 «Целевое финансирование».

9. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)

Дебет  50 «Касса»

Кредит 98 « Доходы будущих периодов».

 

Выбытие наличных денег  оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы  расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов  основных средств, материалов, МБП,  товаров, а также расходы основных  и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет  07 «Оборудование к установке»;

08 «Вложения во внеоборотные активы»;

20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательное производство»;

25 «Общепроизводственные  расходы»;

26 «Общехозяйственные  расходы»;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

41 «Товары»;

44 «Расходы на продажу»;

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и  расходы»;

97 «Расходы будущих  периодов».

Кредит 50 «Касса»

2. Сданы в кассу  денежные средства для зачисления  на расчетный и валютный счета,  для приобретения денежных документов  и на денежные переводы:

Дебет  51 «Расчетный счет»;

52 « Валютный счет  »;

55 «Специальные счета в банках»;

50 «Касса».

Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными  краткосрочные и долгосрочные  финансовые вложения, задолженность  поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

58 «Финансовые вложения»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы  заработная плата, подотчетные  суммы, займы работникам, начисленные  дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами » 

Кредит 50 «Касса»

5. Выданы из кассы  наличные средства дочерним организациям  и подразделениям организации: 

Дебет  79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 50 «Касса»

6. Оплачены из кассы  некомпенсируемые расходы, связанные  со стихийными бедствиями:

Дебет  99 «Прибыли и убытки»

Кредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы  суммы единовременной помощи  работникам и другие выплаты  за счет прибыли организации:

Дебет  91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 50 «Касса»

8. Погашена задолженность  по кредитам и заемным обязательствам  наличными:

Дебет  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»

Кредит 50 «Касса»

9. Оплачены из кассы  расходы, осуществляемые за счет  средств целевого назначения:

Дебет  86 «Целевое финансирование»

Кредит 50 «Касса».

 

Учет операций по расчетному счету.

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). [25,стр. 355]

Это способствует ускорению  денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению  кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности  денежных средств.

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ. [25, стр.356]

Для открытия счета в  банк представляются следующие документы:

1) Заявление на открытие  счета;

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем.

2) Копия свидетельства  о государственной регистрации  предприятия;

3) Копия надлежаще  утвержденного устава предприятия;

4) Документ о законности  открытия предприятия (нотариально заверенное решением учредителей);

5) Справка налоговой  инспекции о постановке на  налоговый учет;

6) Карточка с образцами  подписей и оттиска печати (нотариально  заверена)

Карточка с образцами  подписей и оттиска печати подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера, то карточка подписывается только руководителем. [25, стр. 357]

Банк вправе открывать  расчетный и иные счета организациям только при предъявлении этими организациями документа, подтверждающего постановку на учет в органе налоговой службы, а физическим лицам – предпринимателям – при представлении информации об их идентификационных номерах налогоплательщиков.

Сообщения об открытии или закрытии счетов кредитная организация обязана передать в орган налоговой службы не позднее трех дней, следующих за днем соответствующего открытия или закрытия таких счетов. [25, стр.358]

Каждому открытому счету  присваивается номер, о чем делается отметка в уставе предприятия, заверенная печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете.

При возникновении изменений  в названии предприятия, характере  его уставной деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующие изменения, а при реорганизации предприятия (разделении, слиянии и т.д.) – предоставляются новые документы.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и учреждением банка, в котором оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых процентов за хранение денежных средств. [21, стр. 223]

Операции по расчетному счету, как правило, осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе; получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам;  перечисление денег – по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям. [21, стр. 224]

Списание денежных средств  со счета производится в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса  РФ часть вторая.

Очередность списания денежных средств со счета.

При наличии на счете  денежных средств, сумма которых  достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. [21, стр.225]