Учет и анализ денежных средств организации

При недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей  очередности:

-в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

-во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

-в третью очередь  производится списание по платежным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

-в четвертую очередь  производится списание по платежным  документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

-в пятую очередь  производится списание по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

-в шестую очередь  производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. [21, стр. 226]

Списание средств со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности  поступления документов.

Расчетные документы  должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

1) наименование расчетного  документа;

2) номер расчетного  документа, число, месяц, год  его выписки. Число – указывается  цифрами, месяц — прописью, год  — цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;

3) номер банка плательщика;  наименование банка плательщика  вместе с наименованием банка  плательщика в тексте документа  может быть поставлено и его  фирменное обозначение;

4) наименование плательщика, номер его счета в банке;

5) наименование получателя  средств, номер его счета в  банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер  банка - получателя средств.

Допускается рациональное сокращение наименования плательщика  и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

6) назначение платежа  (в чеке не указывается). Наряду  с текстовым наименованием можно  поставить кодовое обозначение;

7) сумму платежа, обозначенную  цифрами и прописью;

8) на первом экземпляре  — подписи предприятия, независимо от способа изготовления расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати. [21, стр. 227]

Расчетные документы  принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Расчетные документы  по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями  от имени юридического лица, подписываются  лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы  по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при  наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати. [21, стр. 228]

Расчетные документы  принимаются к исполнению независимо от их суммы.

Прием документов от предприятий  производится банком в течение дня  в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в  операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Платежные поручения, платежные  требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. [27, стр. 154]

Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями ЦБ РФ.

Документальное оформление наличных операций. При операциях  с наличными средствами используются: чек денежный и объявление на взнос  наличными. Для получения денег со своего расчетного счета в банке предприятию выдается чековая книжка. [27, стр. 156]

Чек  денежный - является приказом предприятия банку о  выдаче с расчетного счета предприятия  указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек выписывается от руки чернилами или шариковой ручкой, при этом Ф.И.О. получателя средств и сумма пишутся с заглавной буквы, обязательно с начала строки, а свободные места в строках прочеркиваются сплошной чертой. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы. [27, стр.157]

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя  получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Сдача наличных денег  в банк оформляется объявлением  на взнос наличными.

Объявление на взнос  наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

 Документальное оформление  безналичных операций. Платежи по  безналичным расчетам осуществляются  в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации». [27, стр.159]

Безналичные расчеты  предприятия могут производиться: платежными поручениями;

аккредитивами; чеками; платежными требованиями-поручениями.

Безналичные перечисления и выдачу наличных денег банк производит с согласия (акцепта) распорядителя счета или по его поручению.

Расчеты платежными поручениями [27, стр. 161]

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку на перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет получателя.

Платежными поручениями  рассчитываются по взносам с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении  задолженности, по предварительной  и последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

Поручения действительны  в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). [27, стр.170]

Платежное поручение  принимается банком от плательщика  к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается  в следующих вариантах: авансовый  платеж (т.е. до отгрузки товара); после отгрузки товара (т.е. путем прямого акцепта товара); частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный  платежи могут иметь место  в рамках договорных отношений без  ущерба для финансового положения  сторон.

Платежные поручения, выписанные с 1 января 1998 года, принимаются к обработке в расчетную сеть Банка России только на бланках нового образца.

В платежном поручении  предусмотрено указание следующих  реквизитов: по плательщику и получателю средств - идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России, по кредитным организациям - их наименования и места нахождения, банковского идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций. [27, стр. 171]

ИНН присваивается органами Госналогслужбы Российской Федерации  при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается  в платежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику (получателю) денежных средств.

БИК указывается для  подразделений расчетной сети Банка  России, кредитных организаций и  тех филиалов кредитных организаций, которым он присвоен, в соответствии со «Справочником БИК РФ».

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения. [27, стр. 173]

В случае, если плательщиком или получателем является кредитная организация, в полях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование кредитной организации, в полях «Банк плательщика» или «Банк получателя» соответственно наименование кредитной организации указывается повторно.

Значение реквизита  «Вид платежа» указывается прописью: «почтой», «телеграфом», «электронно».

Аккредитивная форма  расчетов.

Аккредитивная форма  расчетов применяется с двух случаях: когда установлена договором  и когда поставщик переводит  покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. [27, стр. 108]

Аккредитив – это  поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета  для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Следует различать следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

2) отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет  собственные средства плательщика  или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. [27 стр. 115]

При установлении между  банками корреспондентских отношений  непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывным называется аккредитив, который может быть изменен  или аннулирован банком-эмитентом  без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. [27, стр. 118]

Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями  аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок  расчетов по аккредитиву устанавливается  в договоре между плательщиком и  поставщиком, в котором следует  указать: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его  исполнения; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению, а также другие необходимые документы и условия.  [27 стр. 123]

Заявление об открытии аккредитива  представляется в количестве экземпляров, необходимом банку плательщика  для выполнения условий аккредитива.

Для получения средств  по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты по аккредитиву не производятся.