Учет и анализ денежных средств организации

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «ПОШК» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

Для учета наличия  и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по  кредиту - суммы выданных  наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет  следующие субсчета:

1 «Касса организации» - для учета денежных средств  в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения  денежных средств в операционных кассах;

3 «Денежные документы» - используется для учета денежных  документов. Денежные документы  оформляются по приходным и  расходным ордерам. На их основе  кассиром составляется отчет  о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

В учетной  политике ООО  «ПОШК» отмечено, что в кассе организации  могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 « Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их  использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих счетов:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

- 66 «Расчеты  по  краткосрочным кредитам и займам»;

- 71 «Расчеты с подотчетными  лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной  деятельности у каждой организации  возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО  «ПОШК» за период с 1 ноября 2010 г. по 30 ноября 2010 г в таблице 8.

Схема бухгалтерских  проводок по учету кассовых операций

Таблица 8

№ п/п	Наименование проведенной  операции	Документ	Сумма (руб.)	Корреспон-денция счетов
				Дт	Кт
1	Поступление наличных денег  с расчетного счета чек АЧ 992572	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	150 000-00	50	51
2	Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	364-12	50	71
3	Возврат от  поставщика  предварительной оплаты  за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	15 000-00	50	60
4	Получено от покупателя  за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	1 799-58	50	62
5	Поступление денежных средств  от работника  в  счет погашения материального ущерба	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	977-77	50	73
6	Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	47 000-00	51	50
7	Оплачена  задолженность  за  услуги подрядчику	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	4 500-00	60	50
8	Выдана заработная плата  работникам по ведомости № 249	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	74 900-00	70	50
9	Выданы наличные в  подотчет  на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	3 000-00	71	50
10	Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость продукции	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	1 980-00	20	50
11	Выдача пособия на рождения ребенка за счет средств социального страхования	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	5 750-00	69	50

 

В настоящее время  бухгалтерия организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и  правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО  «ПОШК» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  первичных  документов с нарушением установленных  требований;

-  имеются случаи  несоблюдение  установленного лимита  кассы;

- некорректное отражение  операций по денежным средствам  в учетных регистрах;

- ослаблен контроль  руководителя организации за  соблюдением кассовых и банковских  операций;

Ослаблен  контроль за сохранностью денежных средств;

главный бухгалтер  проверку выписок осуществляет не ежедневно.

Для учета движения средств  на расчетном счете в бухгалтерии ООО«ПОШК» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных  средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или  перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления  и расходование денежных средств  с расчетного счета ООО «ПОШК», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном  счете в корреспонденции  используются следующие счета:

- 50 «Касса»;

- 58 «Финансовые вложения»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 «Расчеты по налогам  и сборам» и т.д.

В таблице 7 приведены  основные корреспонденции по банковским операциям ООО «ПОШК», выписанных из  предоставляемых выписок банка в ноябре 2010 года.

 

Схема бухгалтерских  проводок по учету операций на расчетном  счете

Таблица 9

№пп/п	Содержание операций	Документы, на основании  которых производятся бухгалтерские записи	Сумма, тыс руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
1	Сдан сверхлимитный  остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47 000-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные  работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	72 000-00	51	62
3	Поступили денежные средства за реализованные материальные Ценности	Выписка банка, платежное  поручение	26 000-00	51	62
4	Зачислен кредит	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150 000-00	51	66
5	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное  поручение	15 000-00	51	62-2
6	Оплачены платежные  документы поставщиков	Выписка банка, платежное  поручение	12 740-00	60	51
7	Перечислены платежи  в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31 750-00	68	51
8	Списаны ошибочно зачисленные  суммы	Выписка банка, платежное  поручение	13 920-17	76-2	51
9	Погашена задолженность  по кредиту	Выписка банка, платежное  поручение	70 000-00	66	51
10	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	12 776-15	91-2	51
11	Перечислена задолженность  по ЕСН	Выписка банка, платежное  поручение	20 000-00	69	51

 

Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет»  являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном  счете в ООО «ПОШК» является журнал – ордер № 2. Журнал – ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала – ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале  – ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы – ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета  капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу – ордеру №2 ведутся листки – расшифровки. Журнал – ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении месяца в журнале – ордере выводятся  суммы оборотов за  месяц, которые  затем переносятся в Главную  книгу. До переноса в Главную книгу  кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 – журнал – ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном счете  скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в  ООО «ПОШК» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

Данная организация  не инкассируется;

При сдаче денежных средств  в банк, кассир не сопровождается;

Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных  банковских выписках и приложениях  к ним;

Бывает отсрочка в  бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации  ООО «ПОШК» необходимо выполнять  основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время  бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО  «ПОШК» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  первичных  документов с нарушением установленных  требований;

- нарушается график  документооборота,  а именно сроки  внезапных проверок  кассы;

-  данная организация  не инкассируется;

-  при сдаче денежных  средств в банк, кассир не сопровождается;

- не осуществляется  сверка соответствия записей  в указанных банковских выписках  и приложениях к ним;

-  бывает отсрочка  в бюджет поставщикам по причине  отсутствия денежных средств  на расчетном счете;

- не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;