Учет и анализ денежных средств организации

-   внеплановые проверки  в кассе не проводятся;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация  не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «ПОШК» также усилить контроль  над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена  комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов  инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить  внезапную инвентаризацию кассы  и расчетов с подотчетными  лицами, для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить  уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

5. Повысить уровень  ответственности кассиров за  нарушение порядка ведения кассовых  операций, путем применения административных  санкций: выговоров, замечаний,  увольнений.

6. Необходимо следить  за заполнением всех реквизитов  оправдательных документов, а также  соблюдать порядок списания расходов  при отсутствии оправдательных  документов.

7. Усилить  контроль  за сохранностью денежных средств  путем проведения сверок с  банком, где располагается расчетный счет.

8. Повысить уровень  ответственности кассиров за  нарушение порядка ведения кассовых  операций, путем применения административных  санкций: выговоров, замечаний,  увольнений.

9. Также необходимо  систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

 

2.3 Инвентаризация и  отражение ее результатов в  учете организации

 

В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в  ООО «ПОШК» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

- плановая (на первое  число каждого месяца);

На день инвентаризации  бухгалтер-кассир должен оформить все  приходные и расходные денежные документы и сдать их главному бухгалтеру. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй – у бухгалтера-кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и бухгалтером-кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют  в кассу и зачисляют в доход  организации. На счетах это отражается следующей записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью:

Дебет 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании  с виновных лиц отказано судом  или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей».

Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние  кассовой дисциплины ООО «ПОШК». При  выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении  кассовой дисциплины на  руководителя организации  налагается штраф в сумме 50-кратного размера месячной оплаты труда. Имущественная ответственность организации включает штрафы  в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.

Сверхлимитная кассовая наличность – это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и  количества дней  превышения лимита остатка денег в кассе.

Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в  учете организации не нарушается.

 

Глава 3. Анализ денежных средств в  ООО «ПОШК»

3.1 Анализ состава  и структуры денежных средств

 

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе  организации;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в договорах  с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной задолженности;

диагностика состояния  абсолютной ликвидности организации;

прогнозирование способности  организации погасить возникшие  обязательства в установленные  сроки;

способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Существует два метода расчета потока денежных средств  прямой и косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета организации, а при косвенном на основе показателей баланса организации (Ф. № 1) и отчета о прибылях и убытках (Ф. № 2).

В результате при прямом методе организация получает  ответы на вопросы относительных притоков и оттоков денежных средств и  их достаточности для обеспечения всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности организации, а также влияния на прибыль изменений в активах и пассивах организации.

При прямом методе поток  денежных средств определяется как  разница между всеми потоками средств в организации по трем видам деятельности и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода рассчитывается как их остаток на начало  с учетом их потока за данный период.

Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 9).

В ООО «ПОШК» ведется  лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для анализа мы не будем  разделять движение денежных средств  по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности.

 

Структура денежных средств  ООО «ПОШК» за 2008 – 2010г.г.

Таблица 10

Показатель Наименование	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Остаток денежных средств  на начало	1 090	0,1	7 065	0,5	2 130	0,1
Поступление денежных средств, всего	1 417 680	100,0	1 327 790	100,0	1 908 460	100,0
Текущая деятельность
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	1 072 390	75,6	1 198 760	90,3	1 607 730	84,2
Средства, полученные от операций с иностранной валютой
Прочие доходы	345 290	24,4	129 030	9,7	300 730	15,8
Денежные средства, направленные:
Продолжение Таблицы 10
1	2	3	4	5	6	7
на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	931 597	65,7	795 283	59,9	1 320 722	69,2
на оплату труда	350 115	24,7	389 076	29,3	409 005	21,4
на выплату дивидендов, процентов	62 700	4,4	76 510	5,8	83 450	4,3
на расчеты по налогам  и сборам	6 4195	4,5	68 976	5,2	72 976	3,8
на расчеты с внебюджетными  фондами	7 383	0,5	6 530	0,5	13 557	0,7
на покупку валюты
на продажу валюты
на прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности	2 780	0,2	5 010	0,4	9 880	0,6

 

Как видно из данных таблицы, за исследуемый период в ООО «ПОШК» остатки денежных средств на начало 2008 г. составляли 1090 тыс. руб. или 0,1 %, на начало 2009 г. 2 130 руб. или 0,1 %. На конец периода в 2008 г.- 2780 руб. или 0,2 % ,а в 2010 г. составили 9 880 руб. или 0,6 % что подтверждают данные бухгалтерского баланса. За анализируемый период, поступление денежных потоков ООО «ПОШК» было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2008 г. 1 417 680 руб., в 2009 г. на сумму 1 327 790 руб. и в 2010 году на сумму 1908460 руб. Остаток денежных средств увеличился на 1 040 руб. или на 0,1 %. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 490 780 руб. или на 25,7% и составила 1 908 460 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

 

3.2. Анализ движения денежных  потоков

 

Анализ движения денежных потоков проводится по данным отчетного  периода. Результаты анализа финансовых результатов организации должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Она зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

На рисунке 2 представлена динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

РИСУНОК

 

В таблице 11 проведен анализ движения денежных потоков ООО «ПОШК».

Анализ структуры расчетов ООО «ПОШК» за 2008– 2010 гг.

Таблица 11

Показатель	2008 г.		2009 г		2010 г.
	сумма тыс. руб.	уд. вес. %	сумма тыс. руб.	уд. вес %	сумма тыс. руб.	уд. вес. %
Дебиторская задолженность:	263 764	73,13	148232	21,3	489 228	58,2
краткосрочная — всего
в том числе:	213 764	30,01	64 069	9,2	437 523	52,1
расчеты с покупателями и заказчиками
Авансы выданные	354	0,1	1 245	0,2	36	0,04
Прочая	49 646	6,9	82 918	11,9	51 669	6,2
долгосрочная — всего	446 567	62,9	547 915	78,7	350 763	41,8
в том числе:	378 900	53,4	407 654	58,6	300 763	39,8
расчеты с покупателями и заказчиками
Авансы выданные	13 334	1,9	11 334	1,6	8 147	1,02
Прочая	54 333	7,6	128 927	18,5	41 853	4,9
Итого	710 331	100,0	696 147	100,0	839 991	100,0
Кредиторская задолженность:	828 230	100,0	766 180	100,0	772 407	100,0
краткосрочная — всего
в том числе:	557 358	67,3	413 607	53,9	432 790	56,0
расчеты с поставщиками и подрядчиками
Авансы полученные	10 385	1,3	19 852	2,6	52 311	7,8
расчеты по налогам и  сборам	13 567	1,6	18 048	2,4	44 290	4,7
Кредиты	225 095	27,2	299 105	39,1	226 377	28,3
Займы
Прочая	21 825	2,6	15568	2,0	16 639	2,3
долгосрочная — всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:	-	-	-	-	-	-
Кредиты
Займы	-	-	-	-	-	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-	-	-	-	-
Прочая	-		-	-	-	-
Итого	828 230	100,0	766 180	100,0	772407	100,0