Учет и анализ денежных средств организации

 

Анализ имущественного положения за 2008 – 2010 гг. года показал  следующее:

Все имущество организации за период с 2008г. по 2010г. уменьшилось на 101238 руб. (с 1450625 руб. до 1349387 руб.) или на 6,9%.

Внеоборотные активы уменьшились на 94090 руб. или на 45,21% (с 208090 руб. до 114000 руб.) их доля в структуре  имущества уменьшился с 14,35 % до 8,45 %.

Оборотные активы уменьшились  на 7148 руб. (с 1242535 руб. до 1235387 руб.), их доля в структуре имущества  увеличилась  с 85,65 % до 91,55 %.

Оборотные активы за период с 01.01.07 г. по 01.01.09 г. изменились за счет следующих статей:

- запасы и затраты уменьшились на 144908 руб. или на 27,37% (с 529424 руб. до 384516 руб.), их доля в структуре имущества уменьшилась с 36,49 % до 28,49 %;

- долгосрочная дебиторская  задолженность уменьшилась на 94804 руб. или на 21,22% (с 446567 руб. до 351763 руб.), доля структуры имущества также уменьшилась с 30,78% до 26,06%;

- краткосрочная дебиторская  задолженность увеличилась на 225464 руб. или на 85,47% (с 263764 руб. до 489228 руб.), а доля структуры уменьшилась  с 18,19% до 36,25%;

- денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 7100  руб. или на 255,39% (с 2780 руб. до 9880 руб.).

За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

Собственные средства уменьшились  на 45415 руб. (с 622395 руб. до 576980 руб.) или на 7,2% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2009г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 42,90% до 42,75 %.

Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 55826 руб. или на 6,7% (с 828230 руб. до 772404 руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24% , из них:

- кредиты банков увеличились  на 1281  руб. (с 225095 руб. до 226376 руб.) или на 0,56%;

- кредиторская задолженность  уменьшилась на 57105 руб. (с 603135 руб.  до 546030 руб.) или на 9,4%, ее доля  в источниках формирования имущества  уменьшилась с 41,57 % до 40,47  %.

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна.  Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти  капиталы требуют постоянной оперативной  работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Одним из показателей, характеризующим  финансовое положение организации, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными  ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

Ликвидность баланса  показывает возможность нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представлен в виде таблицы.

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.

Для более детального анализа дополнительно рассчитаны показатели финансовой устойчивости ООО  «ПОШК» в таблице 4.

 

Показатели финансовой устойчивости

Таблица 6

Показатель	Норматив	2008г.	2009г.	2010г.
1. Коэффициент автономии	≥0,5	0,43	0,44	0,43
2. Коэффициент финансовой  устойчивости	≥0,8	0,75	0,78	0,75
3. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	≤1,0	0,75	0,78	0,75
4. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	≥0,1	0,33	0,36	0,38

 

Проанализировав данную таблицу, можем сделать следующие  выводы:

Коэффициент автономии за период с 2009г. по 2010г. уменьшился с 0,44 до 0,43 (при нормативе ≥0,5), что не соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что доля собственных средств составляет 43 % в общей сумме источников имущества, а привлеченных средств - 57 %.

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период уменьшился с 0,78 до 0,75 (при нормативе ≥0,8), это свидетельствует о том, что только 75 % активов финансируется за счет устойчивых источников, в том числе долгосрочных привлеченных средств.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств уменьшился с 0,78 до 0,75 и соответствует нормативному значению, за счет увеличения собственных средств (полученной прибыли) и снижения долгосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами за период с 2009г. по 2010г. увеличился с 0,36 до 0,38 и соответствует нормативному значению (более 0,1).

Таким образом, показатели финансовой устойчивости на 2010г. улучшили свои значения за счет увеличения собственных  средств и снижения долгосрочных обязательств.

Таким образом, можно  сделать вывод, что финансовая устойчивость анализируемой организации находится на среднем уровне в 2010 г.

Рассмотрим показатели ликвидности ООО «ПОШК», показатели ликвидности и платежеспособности за анализируемый период представлены в таблице 7.

Показатели ликвидности  и общей платежеспособности ООО «ПОШК»

Таблица 7

Показатели	Норматив	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1. Коэффициент текущей  ликвидности	1,0-2,0	1,5	1,55	1,61
2. Коэффициент абсолютной  ликвидности	≥0,2	0,03	0,06	0,13
3. Коэффициент критической  ликвидности	≥1	0,32	0,21	0,65
4. Коэффициент срочной ликвидности	0,8-1	0,35	0,22	0,67
5. Коэффициент общей  платежеспособности	≥1	1,5	1,55	1,61

 

Коэффициент текущей  ликвидности показывает, в какой мере текущие обязательства (краткосрочные пассивы) обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Нормативное значение от 1 до 2. Значение показателя за период с 2009г. по 2010г. увеличилось с 1,55 до 1,61 и соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности, указывает на то, что организация является платежеспособным, но уровень платежеспособности средний, на что указывает коэффициент текущей ликвидности, хотя наблюдается некоторое повышение этого значения по сравнению с 2009 годом.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает сколько «живых» денег приходится на 1 рубль срочных обязательств. За период с 2009г. по 2010г. значение его  увеличилось до 0,13, что ниже нормативного значения (0,2 - 0,25). Следовательно, данная организация не может ответить по своим обязательствам. Так же это может затруднить в дальнейшем налаживание деловых связей без предоплаты.

Коэффициент критической  ликвидности показывает, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечиваются наиболее ликвидными активами (дебиторской задолженностью, денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). Нормативным является значение равное 1. За анализируемый период значение показателя увеличилось с  0,21 до 0,65 что не соответствует нормативу, но повышается вероятность погашения краткосрочных обязательств и надежность предприятия как хозяйственного партнера.

Коэффициент срочной  ликвидности  показывает отношение  наиболее ликвидной части оборотных  средств к краткосрочным пассивам. Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Нормативное значение данного коэффициента 0,8-1. Из таблицы 5  видим, что значение показателя увеличилось с 0,22 до 0,67, что не соответствует нормативному значению. Мы видим, что в случае немедленного погашения всех краткосрочных обязательств, если предприятие по каким-то причинам не сможет реализовать свои запасы, ему придется привлекать со стороны 1 - 0,67 = 0,33 руб. на каждый рубль краткосрочных обязательств.

Очень часто на практике наблюдается ситуация, когда у  предприятия при постоянном коэффициенте текущей ликвидности происходит снижение коэффициента срочной ликвидности. Это говорит о том, что товарные запасы предприятия растут относительно дебиторской задолженности и денежных средств.

Коэффициент общей платежеспособности показывает сколько собственных  средств приходится на 1 рубль как  краткосрочных так и долгосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность, когда анализируется, способна ли организация за счет собственных средств все виды обязательств, например, на случай ликвидации. Данный коэффициент увеличился с 1,55 до 1,61, значит, на случай ликвидации имеется возможность покрытия всех видов обязательств собственными средствами.

Таким образом, показатели ликвидности на 2010г. свидетельствуют  о достаточном уровне текущих  активов для покрытия текущих  обязательств.

Бухгалтерский учет в  ООО «ПОШК» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60 н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

Бухгалтерия предприятия  пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана  счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

 

2.2 Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете

 

Учет кассовых операций ООО «ПОШК» ведется в соответствии с Письмом  Центрального банка  России №40 от 22 сентября 1993год «  Порядок ведения кассовых операций в РФ »(с поправками и дополнениями).

Для расчетов наличными  денежными средствами ООО «ПОШК» имеет кассу. Для этих целей имеется  специально оборудованное, изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения  наличных денег. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и  печати хранятся у кассира.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации ООО «ПОШК» устанавливает ОАО «Уралсиб» банк г. Барнаула и в 2010г. он составил 50000 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

Первичные документы  по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации  по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «ПОШК».