Учет и анализ денежных средств организации

 

Глава 2. Учет  денежных средств на предприятии ООО «ПОШК»

2.1 Краткая  экономическая характеристика ООО  «ПОШК»

 

Первая объединенная шинная компания (ПОШК) является Обществом  с ограниченной ответственностью. Создана в 2006 году на основе объединения торговой компании "Шинторг+" и ОАО ПО "Алтайский шинный комбинат". Организация «ПОШК» предоставляет возможность максимального выбора товаров и услуг. Организация расположена по адресу: г.Барнаул, пр-т Космонавтов, 14/1

ООО «ПОШК» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

Общество создано в  целях:

- насыщения потребительского рынка товарами;  совершенствования рыночной инфраструктуры;  - получения прибыли.

Для достижения этих целей  организация осуществляет  торгово-закупочную деятельность (оптово-розничная торговля).

Основным учредителем ООО «ПОШК» является физическое лицо – Родионов Д.А.

ООО «ПОШК»- это непродовольственный  специализированный магазин, осуществляемый оптово-розничную торговлю, предназначенный для обслуживания населения не только города Барнаула, всех районов и городов Алтайского края, но и всей России.

К основным признакам, определяющим тип  магазина, относятся ассортиментный профиль и размер торговой площади. Тип здания – отдельно-стоящее 2-х этажное, с подвальным помещением. Общая площадь магазина равна 2072 кв.м., торговая площадь- 958 кв.м., складская- 78 кв.м.

Данный вид торгового здания обеспечивает:

- просторный торговый зал;

- удобную планировку;

- рациональное направление покупательских  потоков;

- применение комплексной механизации  работ;

- создание нормальных условий  обслуживающему персоналу.

Организация самостоятельно формирует  свою учетную политику, исходя из своей  структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Организация ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета всеми филиалами используется единый рабочий План счетов организации, включающий синтетические, аналитические счета и аналитические признаки, разработанные с учетом необходимых требований управления и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы организации.

Для осуществления видов  деятельности, подлежащих лицензированию, организация имеет в установленном порядке лицензию, а также разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.

ООО «ПОШК» является юридическим лицом:

- действует на основе Устава;

- имеет в собственности обособленное  имущество, отвечает по своим  обязательствам всем этим имуществом;

- имеет самостоятельный баланс, собственные печати, расчетный счет в учреждении банка.

Организационная структура ООО  «ПОШК» состоит из финансово-экономической  службы, бухгалтерии, отдела снабжения, отдела продаж и отдела маркетинга.

Главная цель финансовой службы — наиболее полная реализация функций финансов путем укрепления финансового положения предприятия  за счет повышения его рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат, повышения качества продукции и внедрения новых передовых технологий и достижений науки.

Генеральный директор управляет  работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса. Ответственность  за организацию бухгалтерского учета  в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных  договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты  с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены 2 бухгалтера и бухгалтер- кассир.

Главный бухгалтер следит за финансовым потоком в организации, созданием системы финансовой информации, работой бухгалтерии.

Отдел снабжения собирает и анализирует информацию по наличию товара в магазине, по необходимости пополнения запасов по отдельным группам товаров, изучает спрос покупателей, составляет заявки на товар с поставщиками, следит за качеством товара в магазине.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников. Каждый работник должен четко знать круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения.

ООО «ПОШК» специализируется на оптово-розничной продаже автошин, а также на сопутствующие товары: камеры, ободные ленты, диски, масла и прочее.

Форма продажи - традиционная и метод самообслуживания. Все  виды товарной продукции, реализуемые  в организации, принято подразделять на автошины и сопутствующие товары. Соотношение между этими видами продукции и их удельный вес в объёме показан в таблице 1.

 

Удельный вид товарной продукции в общем объем

Таблица 3

Вид товарной продукции	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение
				2010 г. / 2008 г.	2010 г. / 2009г.
Автошины	79,3	68,9	88,5	9,2	19,6
Сопутствующие товары	20,7	31,1	11,5	-9,2	-19,6
ИТОГО	100,0	100,0	100,0	-	-

 

Из данных таблицы 1 видно, что в ООО «ПОШК» наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции  в 2010г., составляет автошины – 88,5%. Доля сопутствующих товаров в общем объеме составила 11,5%.

Оказываемые покупателям  ООО «ПОШК» услуги бесплатны, хотя требуют  определенных трудовых, материальных и финансовых затрат. Однако затраты  компенсируются соответствующим увеличением  товарооборота, а следовательно, дополнительными доходами от торговой деятельности. Номенклатура дополнительных услуг покупателям сведена к минимуму, что позволяет снизить цены на реализуемые товары.

Для рекламы своей  продукции организация выпускает  ежегодно цветные каталоги, календари, авторучки с логотипом «ПОШК», полотенца и многое другое для привлечения покупателя.

ООО «ПОШК» осуществляет торгово-закупочную деятельность, показатели которой представлены в таблице 2.

 

Технико-экономические  показатели ООО «ПОШК» за 2008-2010гг.

Таблица 4

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение (+,-)
				2010/2008	2010/2009
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи  товаров, работ, услуг, тыс. руб.	831 581	1 042 326	1 445 240	613 659	402 914
Продолжение Таблицы 4
1	2	3	4	5	6
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	916 107	731 142	1 035 670	119 563	304 528
Валовая прибыль, тыс. руб.	84 526	311 184	409 570	325 044	98 386
Коммерческие расходы, тыс. руб.	81 794	57 238	97 678	1 588	40 440
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-202 049	-92 469	311892	109843	219423
Прочие операционные доходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы, тыс. руб.	530	570	590	60	20
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	-187 274	-106 825	311 302	124 028	204 477
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-186 398	-106 038	309 755	123 357	203 717
Среднесписочная численность работников, чел.	25	25	28	3	3
Средняя заработанная плата, руб/чел.	3 580	4 320	5 180	1 600	860

 

Проанализировав технико-экономические показатели организации ООО «ПОШК» за  2008-2010 года видно, что выручка от продажи продукции, работ услуг увеличилась на 613659 руб. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2010 год, организацией получена чистая прибыль в размере 309755 руб. Соответственно возросла валовая прибыль в 2010г. по сравнению с 2008г. на 325044 руб. и также увеличилась по сравнению с 2009г. на 98386 руб. Себестоимость в 2010г. по сравнению с 2008г. возросла на 119563 руб., а по сравнению с 2009г. - на 304528 руб. Коммерческие расходы в 2010г. возросли на 40440 руб. по сравнению с 2009г., и увеличилась среднемесячная заработная плата 1 работника на 1600 руб/чел.

Анализ финансового  состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта ООО «ПОШК» на определённых стадиях его формирования. Целью деятельности является извлечение прибыли для развития бизнеса, обогащения собственников и работников.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности организации являются:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- факторный анализ  прибыли от продажи продукции  (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

- анализ и оценка  использования чистой прибыли;

- выявление и оценка  возможных резервов роста прибыли  и рентабельности на основе  оптимизации производства и издержек  обращения.

Главными критериями оценки финансового состояния организации  являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.  Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации и ее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Анализ финансового состояния ООО «ПОШК» проведен по данным бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (ф. №1) и отчета о прибылях и убытках (ф. №2).

Финансовое состояние  организации характеризуется размещением  и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов).

Анализ имущественного положения проводится для выяснения  общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса). В таблице 4 проведен анализ  имущественного положения ООО «ПОШК» за 2008–2010 гг.

 

Анализ имущественного положения ООО «ПОШК»

Таблица 5

Разделы актива Баланса	Абсолютное значение, %			Удельный вес, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы	208 090	172 610	114 000	14,35	12,66	8,45
Продолжение Таблицы 5
1	2	3	4	5	6	7
II.Оборотные активы	1 242 535	1 191 788	1 235 387	85,65	87,34	91,55
в т.ч. запасы и НДС	529 424	490 631	384 516	36,49	35,95	28,49
Долгосрочная дебиторская Задолженность	446 567	547 915	351 763	30,78	40,15	26,06
Краткосрочная дебиторская Задолженность	263 764	148 232	489 228	18,19	10,86	36,25
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	2780	5010	9880	0,19	0,37	0,73
прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Баланс	1 450 625	1 364 398	1 349 387	100,0	100,0	100,0
Разделы пассива баланса
III.Капитал и резервы	622 395	598 218	576 980	42,90	43,84	42,75
IV.Долгосрочные Обязательства	-	-	-	-	-	-
V.Краткосрочные Обязательства	828230	766180	772407	57,09	56,15	57,24
в т.ч. займы и кредиты	225 095	299 105	226 377	15,51	21,92	16,77
Кредиторская Задолженность	603 135	467 075	546 030	41,57	34,23	40,47
Прочие краткосрочные Обязательства	-	-	-	-	-	-
Баланс	1 450 625	1 364 398	1 349 387	100,0	100,0	100,0