Учет и контроль денежных средств в организации ООО «Тиги Тверь»

2. Организациям предоставлено  право самостоятельного кодирования  строк при разработке и принятии  отчетных форм, тем самым реализуется  возможность выбора разных подходов  к раскрытию финансовой информации в формах бухгалтерской отчетности.

3. В формах бухгалтерской  отчетности организаций должны  приводиться данные по каждому  числовому показателю как минимум  за два года - предшествующий и  отчетный.

4. Если показатель должен  вычитаться из соответствующих  данных при его исчислении  или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в круглых скобках.

5. Составление и представление  бухгалтерской отчетности производится  в тысячах рублей без десятичных знаков, а при существенных оборотах продаж и объемах обязательств - в миллионах рублей без десятичных знаков.

6. Каждый отчет должен  иметь заголовочную часть, в  которой указываются:

• наименование отчета;
• отчетный период;
• наименование организации (полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами);
• ИНН, присвоенный налоговым органом;
• вид деятельности, признаваемый основным в соответствии с ОКВ3Д;
• ОПФ согласно ОКОПФ;
• единица измерения;
• дата утверждения; годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, закрепленном учредительными документами организации;
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

7. Бухгалтерская отчетность  должна быть подписана руководителем  и главным бухгалтером организации  (в конце каждой формы). После  подписей проставляется фактическая  дата подписания этой отчетности.

8. Организация  должна придерживаться принятых  ею форм бухгалтерской отчетности  последовательно - от одного отчетного  периода к другому[45, C 12].

Отчетным  годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных (либо реорганизованных) первым отчетным годом считается период со дня их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для созданных после 1 октября (включая эту дату) - с даты ее государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность организаций  представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а промежуточная - в течение 30 дней по окончании квартала.

Конкретная  дата представления отчетности устанавливается  учредителями организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

Днем  представления организацией бухгалтерской  отчетности считается день ее фактической  передачи по принадлежности, дата почтового  отправления либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый за ним рабочий день.

Организации представляют годовую бухгалтерскую  отчетность:

• учредителям (участникам или собственникам ее имущества),
• органам Госстатистики по месту их регистрации;
• налоговым органам по месту их регистрации.

Государственные унитарные предприятия и муниципальные  унитарные предприятия - органам, уполномоченным управлять государственным имуществом[32, C 45].

Согласно  ПБУ 4/99 (п. 42) бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, поставщиков, покупателей, кредиторов), которые могут  знакомиться с ней и получать ее копии (с возмещением затрат на копирование).

В случаях, предусмотренных законодательством  РФ, организации не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, обязаны опубликовать свою бухгалтерскую отчетность и  итоговую часть аудиторского заключения.

В соответствии с Законом РФ .N2 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (ст. 16) публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям этой отчетности, либо распространении среди них брошюр и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам Госстатистики для предоставления заинтересованным пользователям.

 Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Тиги Тверь» за 2011 год.

Потоки денежных средств  в отчете о движении денежных средств по операционной деятельности компании разрешено представлять прямым методом (поощряется) или косвенным:

прямой метод составления  отчета - отражение непосредственных положительных и отрицательных  валовых потоков денежных средств;

косвенный метод составления  отчета основан на отражении потоков  денежных средств по операционной деятельности и реализуется путем корректировок чистой прибыли (убытка).

С помощью прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и  платежей, которая может быть получена:

• из данных бухгалтерского учета;
• путем корректировки продаж и их себестоимости.

В последнем случае учитываются:

• изменения в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период;
• другие неденежные статьи;
• прочие статьи, ведущие к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

С помощью косвенного метода прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом:

• результатов операций неденежного характера;
• любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам;
• статей доходов и расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми денежными потоками.

В приложениях 3 и 4 показан порядок подготовки отчета о движении денежных средств ООО «Тиги Тверь» за 2011 год прямым и косвенным методом.

Как видно, при применении и того, и другого метода результаты совпадают.

Рассмотрим  структуру движения денежных средств  ООО «Тиги Тверь» за 2010-2011г.г. на основе данных Отчета о движении денежных средств за 2011. (Таблица1).

 

Таблица 1

Структура движения денежных средств ООО «Тиги Тверь» в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за 2010-2011 г.г.

Приток и отток денежных средств	2010 г.		2011 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
Приток: по  текущей деятельности	90502	88,9	108602	97,2
по инвестиционной деятельности	8755	8,6	99	0,1
по финансовой деятельности	2500	2,5	3000	2,7
Итого	101757	100	111701	100
Отток: по  текущей деятельности	76502	75,9	90959	82,3
по инвестиционной деятельности	15147	15,0	9752	8,9
по финансовой деятельности	9175	9,1	9745	8,8
Итого	100824	100	110456	100

 

Анализируя  приток и отток денежных средств, видим, что положительным моментом в движении денежных средств по текущей  деятельности ООО «Тиги Тверь» в 2010-2011 г.г. является превышение притока денежных средств над их оттоком. Также из таблицы видно, что денежные поступления за отчетный период в 2010 и 2011 годах по инвестиционной и финансовой деятельности меньше осуществленных организацией денежных выплат.

По текущей  деятельности в 2011 году было получено денежных средств на 18100 тыс.рублей больше, по сравнению с 2010 годом, однако и отток денежных средств возрос на 14457 тыс.рублей.

В целом, изучая структуру денежных средств  можно сделать вывод, что их движение связано в основном с текущей  деятельностью ООО «Тиги Тверь», т.к. приток денежных средств по текущей деятельности в общей сумме всех поступлений денежных средств составляет 88,9% и 97,2% в 2010 и 2011 г.г. соответственно. Отток денежных средств по текущей деятельности составил 75,9 % в 2010 году и 82,3 % в 2011 году от общего числа направленных денежных средств за отчетный период соответственно.

Оттоки  денежных средств в 2011 г. по инвестиционной и финансовой деятельности значительны  и равны 9752 тыс.рублей и 9745 тыс.рублей соответственно, и принимая во внимание, что притоки денежных средств по этим же видам деятельности и за этот же отчетный период равны соответственно 99 тыс.рублей и 3000 тыс.рублей, делаем вывод что руководство ООО «Тиги Тверь» осуществляет значительные капитальные вложения и инвестирует денежные средства в долгосрочные активы. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет финансовый результат.

Рассмотрим  подробно динамику поступления  и  количество направленных денежных средств  ООО «Тиги Тверь» за 2010 – 2011 г.г. ( таблица 1). Для составления таблицы переносим соответствующие числовые значения из отчета о движении денежных средств за 2011 г., в то же время рассчитываем базисные и цепные показатели темпов роста всех поступивших и общего количества направленных денежных средств.

 

Таблица 2

Динамика  притока и оттока денежных средств  ООО «Тиги Тверь» за 2010 – 2011г.г.

Год	Всего поступило денежных средств  за отчетный период, тыс.руб.	Темпы роста,%		Всего направлено денежных средств за отчетный период, тыс.руб.	Темпы роста,%
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2010	101757	47,7	100	100824	48,5	100
2011	111701	52,3	109,8	110456	51,5	110,2
Итого	213458	100		211280	100

 

Из таблицы  видно, что за 2010-2011 г.г. объем поступления и выбытия денежных средств ООО «Тиги Тверь» возрос равномерно. В 2011 г. объем поступления денежных средств увеличился по сравнению с уровнем 2010 года на 9,8%, что говорит об улучшении управления денежными потоками.

Собственных средств ООО «Тиги Тверь» достаточно для осуществления инвестиционной деятельности; предприятие в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам, обеспечить будущие выплаты по основной деятельности (для пополнения оборотных активов).

Наличие свободного остатка денежных средств позволяет ООО «Тиги Тверь» вкладывать собственные денежные средства в ценные бумаги. Эти краткосрочные финансовые вложения позволяют получить дополнительную прибыль. Проведенный анализ позволил оценить эффективность работы каждого из подразделений ООО «Тиги Тверь», а также его финансового состояния в целом. По результатам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2011 году ООО «Тиги Тверь» имеет чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов в размере 1245 тысяч рублей, что является важнейшим внутренним источником финансирования организации.

Положительный чистый денежный поток в результате текущей деятельности, который составляет 17643 тысячи рублей, характеризует высокую  степень самофинансирования ООО «Тиги Тверь» и является предпосылкой гарантии стабильности существования организации в долгосрочной перспективе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «ТИГИ ТВЕРЬ»

 

3.1 Цели и методы  проверки, источники информации аудита операций с денежными средствами

Аудит – предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского  учета  и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей.

Целью  аудиторской   проверки  операций с денежными  средствами является  установление  соответствия  применяемой  в  организации методики учета  и  налогообложения операций по движению денежных средств действующим  в Российской Федерации  в проверяемом  периоде  нормативным документам  для  формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности  во  всех  существенных  аспектах.

Источниками информации аудита операций с денежными средствами служат:  Кассовая книга, приходные и расходные ордера, выписки банка по счетам, платежные документы, бухгалтерские регистры по учету денежных средств,  отчетность   и   другие   документы[50, C 41].