Учет и контроль денежных средств в организации ООО «Тиги Тверь»

Для того чтобы определить, как осуществляется деятельность ООО «Тиги Тверь» необходимо рассмотреть технико-экономические показатели работы предприятия за 2010-2011 гг. и привести анализ результатов (Приложение 1).

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим  показателям видно, что выручка  от реализации стабильно растет.  В 2010 г. она составила 70715 тыс. руб. (+ 27,89%),  а в 2011 г. уже 93920 тыс.руб., что на   38628   тыс.руб.  больше,  чем в 2009 г.,   а в процентном  отношении рост выручки составил + 69,86%.

В  то  же  время  заметен и постоянный рост себестоимости реализованных товаров, в 2010 г. она увеличилась на 26,47% и составила 53007 тыс. руб., в 2011 г. по сравнению с 2009 г. она составила 69574 тыс. руб. (+65,99%).

Несмотря  на постоянное увеличение себестоимости и расходов на продажу, наблюдается и рост валовой прибыли от реализации. В 2010 г. ее рост был 36,04% и она составляла 3948 тыс. руб.,  в  2011 г. по сравнению с 2009 г. этот показатель увеличивается вдвое и его рост составляет 106%. Эту динамику можно отобразить графически (Приложение 2). Увеличение прибыли говорит о хорошей работе предприятия.

Увеличение  прибыли привело к росту рентабельности продаж, которая показывает, какую  прибыль предприятие имеет с  каждого рубля продаж. Таким образом,   в   2011   г.   он   составил  6,36%  на  1  руб.  продаж,  что больше  по сравнению с 2009 г. на 21,14%.

В отношении  рентабельности основной деятельности также необходимо отметить рост показателей с 5,54% в 2009 г. до 6,80% в 2011 г. Эти данные свидетельствуют об эффективности работы ООО «Тиги Тверь», что приводит к постоянному росту выручки от реализации.

В 2010 г. произошло изменение в среднегодовой стоимости основных фондов. Они увеличились по сравнению с 2009 г. на 18,25%, а в 2011 г. уже на 21,63%. Эти результаты говорят о том, что основные средства предприятия постоянно обновляются, приобретается более эффективное и оборудование.

С ростом выручки увеличилась фондоотдача основных средств в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 8,11%, а в 2011 г. – на 39,62%, которая характеризует эффективность использования  основных фондов, измеряемую величиной продаж, приходящих на единицу стоимости средств.

Обобщающим  показателем, характеризующим уровень  обеспеченности предприятия основными  фондами, является фондовооруженность. Чем выше ее показатель, тем более обеспеченным основными средствами является предприятие. В 2010 г. фондовооруженность составила 24,38%, а в 2011 г. уже 25,08%, что говорит о постоянном росте показателя и напрямую связано с ростом среднегодовой стоимости основных фондов.

Снижение  уровня фондоемкости положительно сказывается на предприятии. Показатель является обратным значением фондоотдачи и показывает величину основных фондов, приходящих на единицу продаж товаров.  Чем ниже показатель, тем эффективнее используются основные фонды на предприятии. В 2001 г. фондоемкость составляла 0,05 руб. на 1 руб. продаж, по отношению к 2009 г. этот показатель составлял 92,59%, в 2011 г. фондоемкость была уже 0,039 руб. на 1 руб. продаж и составляла по отношению к 2009 г. 72,22%, что говорит о постоянном снижении показателя.

Фонд  заработной  платы  в 2009 г. составлял 5245,64 тыс. руб., а в 2011 г. уже   11208,05   тыс.   руб.,   произошло   увеличение  более,  чем в 2  раза,  а в процентном соотношении +113,66%.

В  2010 г. увеличилась среднесписочная численность на 9 человек, со 136 до 145 (+6,625), в 2007 г. изменений не отмечается.

Увеличение  фонда заработной платы приводит к росту среднегодовой заработной платы работников, в 2011 г. по сравнению с 2009 г. она выросла на 100,41% и составила 77,30 тыс. руб., тогда как в 2010 г. этот показатель составлял 50,59 тыс. руб., а в 2005 г. 38,57 тыс. руб. Во многом рост зарплаты связан с увеличением окладов работникам, а также зависит от того, что происходит рост зарплаты за счет работы в ночное время, праздничные дни, увеличения объема работ, связанных с реализацией товаров.

Увеличение  выручки привело к росту производительности труда. По сравнению с 2009 г. показатель в 2010 г. составил 487,69 тыс. руб. (+19,96%) на каждого работника, а в 2011 г. уже 647,72 тыс. руб. (+59,32%), что является положительным моментом в работе предприятия (Приложение 2).

По результатам  сравнительного анализа можно отметить повышение всех показателей за 2011 г. по сравнению с 2009 г., это говорит о стабильной работе ООО «Тиги Тверь» и его дальнейшей перспективе развития.

В рамках учетной политики ООО  «Тиги Тверь» утверждены следующие   аналитические   регистры   налогового   учета:

-  для отражения в  бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной  деятельности предприятие применяет журнально-ордерную форму   бухгалтерского   учета;

-  амортизацию  по  основным средствам начисляют   в соответствии   с   установленным   законодательством   порядке;

-  нормы   амортизации   нематериальных  активов  установлены  исходя  из срока их полезного использования, но не более срока службы  предприятия;

- списание материалов  в производство производят по  их средней фактической   себестоимости;

- товарно-материальные ценности  отражают на счетах производственных    запасов;

- для целей налогообложения  моментом реализации признают  фактическое поступление денежных  средств на расчетный счет,  в кассу предприятия, бартерная  сделка, взаимозачетом с поставщиками  и заказчиками; 

-  для обеспечения деятельности  общества создан резервный фонд  в размере    10%    уставного    капитала.          

Объекты учета в аналитических  регистрах отражаются на основании  первичных    документов    в   хронологическом    порядке.    

Аналитические регистры налогового учета ведутся с применением  персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ. По окончанию отчетного периода регистры налогового учета    выводятся     на   машинные   носители   информации.

Обеспечивается сохранность  регистров налогового учета, не допускаются  в них несанкционированные исправления. Исправление ошибок в регистрах  обосновываются и подтверждаются подписью лица, внесшего исправления, с указанием  даты и   обоснованием     внесенного    исправления.

Налоговые декларации (расчеты) по налогам, независимо от наличия обязанности  по уплате налога и авансовых платежей, представляются в налоговый орган  по мету регистрации в установленные  налоговым законодательством    сроки.

Ответственность за организацию  налогового учета, соблюдение  налогового законодательства при ведении хозяйственной  деятельности несет генеральный   директор   ООО  «Тиги Тверь».

Ответственность за правильное составление налоговых деклараций несет главный бухгалтер ООО  «Тиги Тверь».

Ответственность за правильное отражение хозяйственных операций  в регистрах налогового учете  несут лица, составившие и подписавшие  данные    регистры.

Отчетным годом ООО  «Тиги Тверь» считается  период с 01 января  по  31  декабря включительно, в  который  сдается  квартальная  и  годовая отчетность.   Представление квартальной отчетности  осуществляется  в течение  30  дней  по  окончанию  квартала,   а   годовой  - в  течение 90  дней  по окончании года  и  составляется   в   соответствии   с   законодательством   Российской   Федерации.

В   рамках    учетной   политики   ООО  «Тиги Тверь» утвержден: рабочий план  счетов  бухгалтерского учета на   основе  Плана счетов, утвержденным   приказом   Минфина   РФ   от 31  октября 2000 года  №94н; формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности,  по  которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов,  а  также   формы   документов    для    внутренней    бухгалтерской    отчетности; порядок    проведения   инвентаризации    активов   и   обязательств.

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

№ п/п	Элемент учетной политики	Вариант учета
1.	Способ начисления амортизации по основным средствам	Линейный
2.	Стоимостной лимит отнесения к особой группе основных средств	10 000 рублей
3.	Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение не денежными средствами	По фактической стоимости активов, переданных в оплату
4.	Порядок учета поступления ТМЦ	С использованием счета 15 «Заготовление  материалов»
5.	Порядок учета транспортно-заготовительных  расходов	С использованием счета 16 «Отклонения  в стоимости ТМЦ»
6.	Метод списания материально-производственных запасов в производство	По средней себестоимости единицы  запасов
7.	Учет готовой продукции	Без использования счета 40 «Выпуск  продукции»
9.	Учет незавершенного производства	Отсутствует в связи с особенностями  процесса производства и реализации энергии
10.	Способ учета затрат на производство	Подразделение затрат отчетного периода  на прямые и косвенные с включением последних в фактическую себестоимость  и определение полной фактической  себестоимости
11.	Оценочные резервы	Не создаются

 

Учетная политика для целей налогового учета.

№ п/п	Элемент учетной политики	Вариант учета
1.	Способ начисления амортизации	Линейный
2.	Метод списания материально-производственных запасов в производство	По средней себестоимости единицы  запасов
3.	Резервы предстоящих расходов и платежей	Не создаются
4.	Порядок признания выручки для  налогообложения прибыли	По методу начисления
5.	Дата реализации работ, услуг товаров  для НДС	День оплаты работ, услуг, товаров

 

Нормативными документами  в части учета денежных средств, которыми пользуются сотрудники ООО «Тиги Тверь» являются: Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования   к   составлению    первичной   документации   и   учетных   регистров); Указ   Президента   Российской   Федерации   от   19 ноября 1998  года   №  416-У  «О  мерах   по   повышению   собираемости   налогов   и   других   обязательных   платежей   и   упорядочению   наличного   и   безналичного   денежного  обращения»; Положение по ведению бухгалтерского учета   и   отчетности в РФ, утвержденное  приказом   Минфина  РФ от   29 июля 1998 года   № 34н. (Регулирует общие вопросы организации и ведения  бухгалтерского учета,  составления  первичных документов, организации документооборота);  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10  января  2000 года   №2н;  «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н;  План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от  31 октября 2000 года   № 94н.;  Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда  и  социального развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»; Приказ Минфина РФ от  22 июля 2003 года № 67н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе,  а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных   средств; «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом   Банка   России   от  4 октября 1993 года   № 18  применяется  в полном объеме;  Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации,  утвержденное   постановлением  Центробанка  РФ  от 5 января 1998 года № 14-П  применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления  лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений  между  организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;  Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением   Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П   применяется в части,  касающейся организации порядка банками приема   денежной   наличности   и   ее   выдачи   организациям; Приложение № 13 к Инструкции Центробанка  РФ от 16 ноября  1995 года  № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;  Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации  между  юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка  РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ   о   пределах   расчетов    наличными    денежными    средствами; "О   введении   новых    форматов   расчетных   документов" Указание  от 22 февраля 1999 года  N 502-У о внесении  изменений   и   дополнений   в   указание   банка   России   от 03  декабря 1997 № 51-У;  Инструкция  № 28  о   расчетных,  текущих   и   бюджетных   счетах,   открываемых   в   учреждениях   Госбанка    СССР. Утверждена   Госбанком   СССР   03  октября 1986  года  (С изменениями от 21.06.03  года № 1297-У); Методические   указания   по   инвентаризации   имущества   и   финансовых   обязательств.   Утверждены   приказом   Минфина РФ   от   13 июня 1995  года   № 49; Учетная политика предприятия.

 

2.2  Учет наличных  денежных средств в ООО «Тиги Тверь»

 

Для  осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Тиги Тверь» имеют кассу и ведут кассовую  книгу по  установленной форме.

Учет  денежных  средств  в  кассе  на  предприятии  ведется  в   соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного  обращения  на  территории   РФ.

Всеми  операциями  по  приему  и выдаче денег из  кассы  занимается специально  выделенное  материально  ответственное  лицо – кассир.                   Он  несет  материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. При  оформлении  на  работу  кассир  дает  письменное обязательство, по которому  принимает на себя ответственность  за денежные суммы и прочие ценности  в кассе. И соответственно возмещает  ущерб при их утере по собственной  вине.  С  кассиром ООО «Тиги Тверь» Пановым В. А.  заключен договор  о  полной  материальной   ответственности.

Кассиру  запрещается  передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности  выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам  бухгалтерии имеющим право подписи кассовых  документов.

Дирекция предприятия  создала необходимые условия  для сохранности ценностей в  кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с  внутренней стороны, но при мелких операциях  кассир выдает деньги непосредственно  в бухгалтерии.

Для обеспечения сохранности  ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время  которых полностью пересчитывают  наличные деньги  и  проверяют  все  прочие  ценности. Ревизии  проводят не реже одного раза  в  месяц.

По  законодательству   в   кассе  можно  хранить  небольшие  денежные суммы в пределах установленного банком лимита на обеспечение  мелких хозяйственных   операций.   Для   ООО «Тиги Тверь»   лимит остатка средств в кассе   установлен   в размере 10 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов   в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации,  пособий по временной нетрудоспособности,    премий.

Не использованные суммы  подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности  в  банк  оформляется  «объявлением  на  взнос  наличных  денег».    На принятую сумму  выдают квитанцию, которая является оправдательным документом   для   списания   денег   по   кассе.