ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

     ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

     ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 
 

     ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

     Кафедра «Бухгалтерского учета» 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

     на  тему: «Учет денежных средств коммерческой организации» 
 

     Направление  «Экономика»

     Дневное отделение 
 
 
 

Руководитель  курсовой работы

к.э.н., доцент                                                                                          Ю.И. Бахтурина 

Курсовую  работу выполнил

Студент 3 курса 10 группы                                                                   Д.Н. Попов 
 
 
 

Воронеж-2010

 

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка организации учета денежных средств……………………………...4

      1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия………………………4

   1.2 Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств……………………………………………………………………………..7

     1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств...……13

  2. Учет движения денежных средств………………………………………..18

     2.1 Учет денежных средств в  кассе………………………………………….18

    2.2 . Учет денежных средств на расчетном счете…………………………..20

     2.3. Учет денежных средств на валютном счете…………………………...24

     2.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках…………….27

Заключение…………………………………………………………...………….33

Список  используемой литературы……………………………………………..35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

  Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые  его шаги имели огромные последствия  для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а  оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

  Примерно  к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного  на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее  время. С этих пор сохранились  многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета  была написана выдающимся итальянским  математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

  Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций  и учреждений. В ходе работы предприятия  происходит кругооборот хозяйственных  средств. В этом кругообороте можно  выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения  учитываются такие хозяйственные  операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в  производство. В процессе снабжения  учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д.. В процессе реализации учитываются  поступления на расчетный счет выручки  от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и  отнесение ее на счет «Прибыли и  убытки».

  Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это сумма наличных денежных средств  в кассе предприятия, свободные  денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. 

1. Понятие денежных средств  предприятия, содержание правил и порядка  организации учета  денежных средств.

1. Понятие и состав денежных средств предприятия.

Денежные  средства - наиболее ликвидная часть  текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам  относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Охарактеризуем  состав денежных средств предприятия  по их составу, степени ликвидности  и оптимальному сочетанию.

Касса предприятия. Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной  валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии  составляют кассу предприятия. В  мировой практике принято, что касса  должна обеспечивать текущие потребности  предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные  расходы и т.д.), а основная масса  денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить  в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе  предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому  от финансового менеджера требуется  выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма  для нужд предприятия на текущий  день.

Однако, учитывая текущее состояние экономики  России, данный принцип не оправдывает  себя. В большинстве случаев предприятия  не в состоянии спланировать эффективную  тактику своих действий. Большая  сумма наличности в кассе объясняется  также следующими факторами:

· в  случае наступления непредвиденных событий требует значительной суммы  денег;

· застраховаться от риска неплатежей банка, обслуживающего расчетный счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств  у банка.

· не менее  важным в деятельности предприятий, а в особенности торговых предприятий, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и  услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной форме. Это в свою очередь вынуждает  предприятия применять менее  эффективную и менее затратную  форму расчетов в наличной форме, причем нередко в обход законов. Кстати, один из факторов, заставляющих предприятия вести «черную бухгалтерию».

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим  самостоятельный баланс. Порядок  открытия расчетного счета регламентирован  инструкцией, в соответствии с которой  каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все  платежи предприятия: оплата поставщикам  за материалы, погашение задолженности  бюджету, соцстраху, получение денег  в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и  т.п. Выдача денег, а также безналичные  перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании  приказа предприятия - владельца  расчетного счета или с его  согласия (акцепта).

В западной практике расчетный счет считается  наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи  с нестабильностью банковской системы  и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка.

Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может  быть открыт расчетный счет:

· некоммерческим организациям;

· обособленным подразделениям юридического лица;

· состоящим  на бюджете учреждениям и организациям, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

Перечень  операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно  только в строгом соответствии с  утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в  положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.

Валютный  счет. Операции с иностранной валютой  могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть  в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий  валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным  российскими предприятиями - участниками  внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной  валюте, предприятия обязаны 30% выручки  продавать на валютном рынке, через  уполномоченные банки, в течение 7 дней со дня ее зачисления. Эта особенность  требует первоначального отражения  всей суммы поступившей выручки  в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту  о зачисленных суммах с целью  своевременного получения от него документа  о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить  ее самостоятельно.

Депозит. Часто денежные средства, потребности  в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует  целевому назначению этих средств и  предприятие считает необходимым  накапливать определенную сумму  денег. Примером могут служить фонды  накопления, амортизационные отчисления и т.п., Предприятие выбирает такую  форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности  денежных средств, так и доход  на них. За счет этого предприятие  может держать у себя деньги под  рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

Ценные  бумаги. К денежным средствам предприятия  относятся также имеющие ликвидность  ценные бумаги, находящиеся в кассе  предприятия или в депозитарии  банка. Функция, выполняемая ценными  бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий  по способу их обращения, степени  ликвидности и доходности. Так, к  примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может  потерять часть процентов, в то время  как, реализуя ценные бумаги, оно в  зависимости от конъюнктуры рынка  может даже выиграть.

Ценные  бумаги можно разделить на следующие  виды:

· Акция - ценная бумага, свидетельствующая  о внесении пая в капитал акционерного общества. Дает ее владельцу право  на присвоение части прибыли в  форме дивиденда.

· Облигация - ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение  годового дохода в виде фиксированного процента.

· Вексель- вид ценной бумаги, денежное обязательство.

· Варрант - ценная бумага, выражающая льготное право  на покупку акций эмитента в течение  определенного времени по определенной цене.

· Опцион - краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или  продать другую ценную бумагу в течение  определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство  реализовать это право.

Всегда  существуют преимущества, связанные  с созданием большого запаса денежных средств, -- они позволяют сократить  риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо  выше, чем затраты, связанные с  краткосрочным вложением денег  в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере  неполученной прибыли при возможном  краткосрочном инвестировании).