Учет денежных средств коммерческой организации

                  и кредиторами”.

    3. Д-т сч.26 ”Общехозяйственные расходы”      Сумма комиссионного

       К-т сч.76 ”Расчеты с разными  дебиторами    вознаграждения  отно-

                  и кредиторами”.                 сится на расходы пред- приятия 

    В любых случаях, учет инвалюты  отражается  в  двух  оценках:  в  валюте иностранного государства и в валюте РФ (национальной).

    При покупке иностранной валюты  она зачисляется, минуя транзитный  счет, на текущий валютный счет (52-2). Превышение курса покупки над курсом  ЦБ  РФ записывается по дебету счета 81 ”Использование прибыли” и кредиту  счета  51

”Расчетный  счет”.

    Отделение банка уведомляет  предприятие  о движении  инвалюты  по  его лицевому счету выпиской как из транзитного, так  и  из  текущих  счетов.  На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал-ордер  №2/1  для оборотов по кредиту и  ведомость  №2/1  -  по  дебету.  По  валютному счету необходимо  также  вести  карточки  аналитического  учета  по  наименованиям валют.

2.4 Учет денежных  средств на специальных  счетах в банках. 

Для осуществления  контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с помощью аккредитивов, чеков, банковских карт и др., предназначены специальные  счета в банках. Они могут открываться  в официальной денежной единице  РБ или иностранных валютах.

Для учета  на специальных счетах в банках предназначен денежный активный счет 55 "Специальные  счета в банках". К нему открываются  следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые  книжки";

55-3 "Депозитные  счета в официальной денежной  единице РБ";

55-4 "Депозитные  счета в иностранной валюте";

55-5 "Специальный  счет средств целевого финансирования";

55-6 "Текущий  счет филиала";

55-7 "Банковские  карты" и др.

Расчётные операции являются непременным условием деятельности организаций и могут  осуществляться как наличным, так  и безналичным способом. При ведении  безналичных расчётов широко используется аккредитивная форма расчётов.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженную продукцию  на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении покупателя. Аккредитив открывается  только для расчётов с одним поставщиком. Формы аккредитивов представлены на Рис.6. 

Рис.6. Формы  аккредитива 

Аккредитивная форма расчётов обеспечивает определённые гарантии поставщикам. Основной документ - заявление на аккредитив. Аналитический  учёт ведётся по каждому выставленному  аккредитиву. В бухгалтерском учёте  делаются следующие записи: 

Таблица 4. Корреспонденция счетов

 

На втором субсчёте учитываются расчёты с  использованием чеков. Чеком считается  ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в чеке суммы чекодержателю. Следовательно, участниками чекового обращения являются: чекодатель, плательщик (банк) и чекодержатель.

Чеки  бывают:

именные, т.е. выписанные в пользу определённого  чекодержателя;

предъявительские, т.е. выписанные на предъявителя (может  выдаваться новому владельцу с помощью  индоссамента).

Основанием  для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком. Доказательством формы такого договора (соглашения) служит выданная банком чековая  книжка. Аналитический учёт ведётся  по каждой полученной чековой книжке. В бухгалтерском учёте чекодателя производятся следующие записи: 

Таблица 5. Корреспонденция счетов

 

Чекодержатель принимает к бухгалтерскому учёту  полученные от чекодателя чеки как  средство обеспечения дебиторской  задолженности и ведёт учёт на счёте 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками", предварительно открыв субсчета:

62-1 "Расчёты  по чекам, срок оплаты которых  не наступил";

62-2 "Расчёты  по чекам, переданным на инкассо";

62-3 "Расчёты  по чекам, не оплаченным в  срок".

На третьем  и четвёртом субсчетах учитываются  свободные денежные средства организации, вложенные в банковские вклады на основе депозитного договора, заключённого на условиях срочности, возвратности и  платности.

На третьем  субсчёте учитывается открытый депозитный счёт в официальной денежной единице  РБ, а на четвёртом - размещение в  депозит иностранной валюты. Аналитический  учёт ведётся по каждому вкладу.

В бухгалтерском  учёте на этих субсчетах производятся такие записи. 

Таблица 6. Корреспонденция счетов

 

На пятом  субсчёте учитывают движение денежных средств, поступивших из бюджета  на целевое финансирование определённых мероприятий. Аналитический учёт ведётся  по источникам финансирования. 

Таблица 7. Корреспонденция счетов

 

Шестой  субсчёт используется при наличии  в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие  счета. 

Таблица 8. Корреспонденция счетов

 

Для осуществления  расчётов за товары и услуги, а также  получение наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах организации  могут использовать корпоративные  банковские карты. Их учёт организован  на седьмом субсчёте. Аналитический  учёт ведётся в разрезе карт-счётов, открытых банками-эмитентами пластиковых  карт; по валютам, в которых открыты  карты; видам карт и сотрудникам.

Между банком и держателем карты заключается  договор после представления  последним заявления на приобретение банковской карты. В заявлении указывают: тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счёт; имя  и паспортные данные пользователя карты  и пр.

В бухгалтерском  учёте организации держателя  карты производятся следующие записи: 

Таблица 9. Корреспонденция счетов

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

_{Заключение}

В данной работе были проведены подробные  исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны  следующие выводы:

· Расчеты  наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

· По согласованию с банком устанавливается лимит  остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

· Правила  проведения кассовых операций, порядок  выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

· Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.