Учет денежных средств коммерческой организации

Расчеты между юридическими лицами, в том  числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании  заключенных с ними договоров. Представитель  юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность - документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации или учреждения определенную операцию.

Кассир  должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его  расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение  материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи  лица, получившего доверенность.

Таким образом, в результате изучения теоретических  основоположений организации кассы  установлено, что цель, порядок, правила  организации кассы в надежном порядке хранения и целесообразном использовании наличных денег.

Для учета  поступления наличных денег в  кассу и выдачи их из кассы в  Плане счетов используется счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления  денежных средств в кассу организации  отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы -- по кредиту  этого счета. Корреспондирующий  счет зависит от содержания хозяйственной  операции.

4. Нормативно-правовое регулирование учета  денежных средств

 

Учет  в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений  и инструкций устанавливает правила  учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости  от назначения и статуса нормативные  документы целесообразно представить  в виде следующей табл. 1.1.

Таблица 1.1

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение  бухгалтерского учета денежных средств  в организации обязательны к  применению.

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят  рекомендательный характер.

Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются  непосредственно в организации  и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные  документы:

1. «Положение  о порядке ведения кассовых  операций в РФ».

2. «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ».

3. Положение  «О порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях  на территории РФ в части,  касающейся организации порядка  банками приема денежной наличности  и ее выдачи организациям».

4. Инструкция  «О расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  банков»

5. Указание  «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами  по одной сделке»

Краткая характеристика основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета денежных средств  в РФ приведена в табл.1.2.

Таблица 1.2

Краткая характеристика других основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета денежных средств  в РФ

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В  случае наличия противоречий  между нормативными актами иерархического  уровня приоритет имеет нормативный  документ более высокого уровня  независимо от даты его утверждения  (вступления в силу).

2. В  случае наличия противоречий  между нормативными актами иерархического  уровня приоритет имеет нормативный  документ с более поздней датой  его утверждения (вступления в  силу) (основание: письмо Министерства  Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о  том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики  динамична.

От бухгалтеров  на участке учета денежных средств  требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства. 
 
 
 
 

2. Учет движения  денежных средств. 

2.1. Учет денежных средств в кассе. 

Порядок ведения кассовых операций  регламентируется  инструкцией  банка

России  от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведения  кассовых операций в РФ.

    Размер сумм наличных  денег   в  кассе  предприятия   ограничен  лимитом,

устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием.  Сверхустановленных норм наличные деньги могут храниться  в  кассе  только  в  дни выплаты  заработной платы, пенсий, пособий, стипендий  в  течении  трех  дней, включая  день получения денег в кредитном  учреждении.

    Для учета наличия и  движения  денежных  средств  в  кассе   предприятия используется активный  счет 50 ”Касса”. Сальдо  счета   указывает  на  наличие суммы  свободных денег в  кассе   предприятия  на  начало  месяца;  оборот  по дебету - суммы, поступившие   наличными  в  кассу,  а   по  кредиту  -  суммы, выданные  наличными. Кассовые операции  записываются по  кредиту  счета  50  и отражаются в журнале-ордере  №1. Обороты по дебету этого   счета  записываются в разных  журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

    Основанием для заполнения журнала-ордера  №1 и  в  ведомости   №1  служат отчеты кассира.  Каждому отчету в регистре  отводится одна  строка  независимо  от периода, за который составлен  кассовый отчет. Количество занятых  строк  в журнале-ордере и   в  ведомости  должно  соответствовать   количеству  сданных кассиром  отчетов.

    В кассе предприятия могут  храниться,  кроме  денежных  средств,  ценные бумаги  и   бланки  строгой  отчетности.  Кассир  несет  полную  материальную  ответственность за сохранность   всех  принятых  им  ценностей   и  за  всякий причиненный  в связи с неправильным их  хранением ущерб предприятию.

    Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе   производится согласно Положению  о бухгалтерском учете и отчетности  не менее  одного  раза в  месяц. Ревизия кассы проводится  внезапно комиссией,  назначенной   приказом руководителя  предприятия,  в  присутствии  кассира.   При   этом   полистно проверяются  наличные деньги, денежные  документы,  ценные  бумаги  и  бланки  строгой отчетности.  Расписки  на  выданные  суммы  наличными,  не  оформленные   расходными  кассовыми  ордерами,  в   остаток  по   кассе   не   включаются.   Результаты инвентаризации  оформляются актом (ф. № инв. 15).

    На  оборотной  стороне  акта  материально  ответственное   лицо   пишет объяснение о  причинах излишков или недостач, установленных  инвентаризацией,  а  руководитель  предприятия  -  решение  по   результатам   инвентаризации.

Выявленные  излишки наличных денег приходуются  с последующим перечислением  в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход  предприятия:

    Д-т сч.50 ”Касса”

    К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”. 

  В  случае выявления недостач их  суммы подлежат взысканию   с  материально

ответственного  лица (кассира) и оформляются записью:

    1. Д-т сч.84 ”Недостачи и потери  от порчи ценностей”

       К-т сч.50 ”Касса”

    2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом  по прочим операциям”

       К-т сч.84 ”Недостачи и потери  от порчи ценностей”. 

    При наличии у предприятия  валютного счета и  средств   в  валюте  других государств  может  возникнуть   необходимость   в   использовании   наличной  инвалюты. Отдельного счета  для   этих  целей  не  предусмотрено,  поэтому  в составе счета  50 ”Касса” открывается субсчет,  например субсчет  50-2  ”Касса  в иностранной валюте”. Учет  операций  организуется  по  видам   валют.  Банк выдает  предприятию   наличную  инвалюту   только   на   определенные   цели: командировочные  расходы  и  приобретения  строго  ограниченного  круга.  При получении в банке:

    Д-т сч.50-2 ”Касса в иностранной  валюте”

    К-т сч.52-2 ”Текущий валютный счет”. 

    При выдаче под отчет:

    Д-т сч.71-2 ”Расходы с подотчетными  лицами по загранкомандировкам”

    К-т сч.50-2 ”Касса в иностранной  валюте”. 

    В любом случае, так же как  и по счету 52 ”Валютный счет”,  учет движения

наличной  инвалюты производится в двух оценках: по видам валют  и  в  рублях.

Синтетический учет ведется только в рублях. Используются  учетные  регистры:

журнал-ордер  №1/1 и ведомость №1/1.

      Остатки кассовой наличности  в  инвалюте  подвергаются  переоценке  при изменении курса  рубля по отношению к  имеющейся   у  предприятия  иностранной  валюте. Результат переоценки отражается  в корреспонденции субсчета  50-2  со счетом 80 ”Прибыли и убытки”. 

           

2.2 . Учет денежных средств на расчетном счете.

Расчетные  счета  открываются  предприятиям,  являющимся   юридическими

лицами  и имеющим самостоятельный баланс и др.

    Порядок  открытия  расчетного  счета  регламентирован  инструкцией,   в

соответствии  с которой каждому предприятию  может  быть  открыт  только  один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

   На расчетном счете  сосредотачиваются   свободные  денежные  средства  и поступления  за  реализованную   продукцию,  выполненные  работы  и   услуги, краткосрочные  и   долгосрочные  ссуды,  получаемые  от   банка,   и   прочие  зачисления.