МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ  ВПО

ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА 
 
 
 
 
 
 

Толстикова  Александра Ивановна 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему «Организация учета использования  денежных средств (на примере ФГУП учхоз  «Лавровский» ОГАУ Орловского района Орловской области) 
 
 
 
 
 

Специальность 080109.65. – 

«Бухгалтерский  учет, анализ и аудит» 
 
 

Руководитель  – 

к.э.н., старший преподаватель

И. И. Кружкова 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Орел - 2010

Рецензия

на  курсовую работу 

по  дисциплине____________________________________________________

студента__________________________________________________________ 
 

1. Оценка содержания  и

  положительных сторон работы____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Недостатки в работе  и ее оформлении

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Выводы и соответствие  курсовой работы предъявляемым требованием_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 
 
 
 
 
 

«_____»___________2010 г.        Рецензент_________________

 
 
 
 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..4

1. Учет денежных  средств предприятия:  теоретические основы  и методология………………………………………………………………….…...7

1.1 Понятие, состав, экономическое значение и основные задачи учета денежных средств………………………………………………………….……...7

1.2 Содержание  правил и порядок учета кассовых  операций………………...12

1.3 Содержание  правил и порядок учета денежных  средств, находящихся на счетах  в банке……………………………………………………………………14

1.4 Нормативно-правовое  регулирование и документирование  учета денежных средств в Российской  Федерации………………………………….18

2. Правовая  и финансово-экономическая  характеристика деятельности  предприятия (на  примере ФГУП учхоз  «Лавровский» ОГАУ Орловского района Орловской области)…………………………………………………...24

2.1 Правовой  статус предприятия………………………………………………24

2.2 Оценка  финансового состояния предприятия……………………………..25

2.3 Организация  ведения бухгалтерского учета  и учетной политики на предприятии……………………………………………………………………...30

3. Состояние учета  денежных средств  в организации   и пути его  совершенствования  (на примере ФГУП  учхоз «Лавровский»  ОГАУ Орловского  района Орловской  области)……………………………………34

3.1 Первичный  учет кассовых и банковских операций……………………….34

3.2 Синтетический  и аналитический учет  кассовых  и банковских операций………………………………………………………………………….38

3.3 Формирование  отчета о движении денежных  средств в ФГУП учхоз «Лавровский»  ОГАУ Орловского района Орловской области ………………43

3.4 Пути совершенствования учета денежных средств на предприятии…….45

Заключение……………………………………………………………………...48

Список  литературы…………………………………………………………….50

Приложения……………………………………………………………………..53

   Введение

   Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

   Переход к рыночной экономике внес значительные изменения в теорию и практику бухгалтерского учета. У предприятий возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский  учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу. Бухгалтерский учет  не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую:

• контролировать текущую деятельность предприятия;
• планировать стратегию и тактику;
• оптимально использовать ресурсы;
• устранять субъективность при принятии решений.

     Среди всех объектов, обеспечивающих  хозяйственную деятельность предприятия,  важным является учет денежных  средств. Денежные средства относятся  к наиболее важной группе оборотных  средств. От их наличия в  необходимых размерах зависит  благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

   Актуальность  выбранной темы определяется тем,  что для эффективного использования  денежных средств необходимо уметь  грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных актов и постоянно меняющихся норм, правил и порядка. Также актуальность обусловлена тем, что желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

   Денежные  средства поступают в организацию  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильно использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками  и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.

   Объектом  исследования курсовой работы является ФГУП учхоз «Лавровский» ОГАУ Орловского района, Орловской области.

   Целью данного курсового проекта является изучение организации использования  денежных средств в кассе и  на расчетном счете в ФГУП учхоз «Лавровский».

   Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1. изучение теоретических и методологических аспектов учета денежных средств предприятия;
2. проведение анализа организации учета использования денежных средств  на примере учхоза «Лавровский»;
3. определение путей совершенствования и использования денежных средств предприятия в современных условиях.

   Предметом исследования является существующая на предприятии система бухгалтерского учета денежных средств.

   Период  исследования – 2007, 2008 и 2009 годы.

   Методами  исследования, которые использовались при написании курсового проекта, являются сбор, обобщение, систематизация и анализ информации.

   Теоретической основой для написания курсовой работы послужили законодательные  акты, нормативно-правовые документы, первичные документы, годовые отчеты предприятия, регистры синтетического и аналитического учета, также были использованы источники учебной литературы и периодической печати.

   1. Учет денежных  средств предприятия: теоретические основы и методология

   1.1 Понятие, состав, экономическое значение  и основные задачи  учета денежных  средств

   Деньги  существуют и действуют там, где  хозяйственная жизнь осуществляется посредством движения товаров.

   С экономической точки зрения деньги можно определить как средство выражения стоимости товаров, меру стоимости, всеобщий эквивалент множества стоимостей товаров. Используя деньги в качестве всеобщего эквивалента, мы можем измерить стоимости всех товаров, присутствующих на рынке, и сравнить их между собой.

   Возникновение денег и их применение сопровождалось немаловажными последствиями. Появление  денег позволило преодолеть узкие  рамки взаимного обмена производителей отдельных товаров и создать  условия для возникновения рынка, в операциях которого могут участвовать все владельцы разных товаров. Это, в свою очередь, способствовало дальнейшему развитию специализации производства и повышению его эффективности [18, с.11].

   Сущность  денег характеризуется их участием в:

   - осуществлении различных видов общественных отношений; сущность денег не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;

   - распределении валового национального  продукта, в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег обусловлены разными социально-экономическими причинами;

   - определении цен, выражающих стоимость  товаров. Изготовление товаров  (оказание услуг) осуществляется  людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости [18, с.12].

   Денежные  средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

   Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

   Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения [17, с.232].