- карточка с образцами подписей  и оттиска печати;

   - документы, подтверждающие полномочия  лиц, указанных в карточке, на  распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;

   - документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

   - свидетельство о постановке на  учет в налоговом органе.

   С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужны. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных требований) или и с их согласия (оплата требований поставщиков и подрядчиков).

   В бесспорном порядке со счетов организации  списываются платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным документам.

   В безакцептном порядке оплачиваются счета  энерго- и теплоснабжающих, водопроводо-канализационных организаций.

   При недостаточности средств на счете  списание денежных средств со счета  организации осуществляется в последовательности, определенной законодательством [1].

   Ежедневно (или в другие согласованные сроки) банк выдает организации  выписки  из расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.

   Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетные счета». В дебет  этого счета  записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете организации.  Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

   На  основе корреспонденции счетов, проставленной  на банковской выписке, составляется журнал-ордер  № 2 по кредиту счета 51 и ведомость  № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».

   Организации имеют право открывать не только расчетные счета, но и валютные счета в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранной валютой.

   Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 «Валютные  счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту – списание денежных средств с этих счетов.  Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных с ним денежно-расчетных документов [19, с.175-176].

   Аналитический учет  по счету 52 «Валютные счета» ведут по каждому счету, открытому  в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных  валютах. К счету 52 открываются следующие  субсчета:

   52-1 «Транзитные валютные счета»;

   52-2 «Текущие валютные счета»;

   52-3 «Валютные счета за рубежом».

   Наличие и движение денежных средств в  отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых  книжках, иных платежных документах (за исключением векселей), учитывают  на счете 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 могут быть открыты субсчета:

   55-1 «Аккредитивы»;

   55-2 «Чековые книжки»;

   55-3 «Депозитные счета» и др.

   Порядок осуществления расчетов при аккредитивной  форме регулируется Центральным  банком РФ. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

   На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся в  чековых книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком.   Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

   На  субсчете 55-3 «Депозитные счета»  учитывают движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады.  Аналитический учет по данному  субсчету ведут в разрезе вкладов.

   В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 7 июня 2004 года №116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» в уполномоченных банках на имя резидентов открываются специальные счета в иностранной валюте: счет «Р1» и «Р2».

   Наличие и движение средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Аналитический учет о данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории России и за ее пределами [19, с.179-180].

   Таким образом, каждой организации предоставлено  право открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций в  соответствии с законодательством.

   1.4 Нормативно-правовая база и документирование учета

   денежных  средств в Российской Федерации

   Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

   В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно  представить в виде следующей системы [19, с. 44]:

   1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (с изменениями и дополнениями). Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

   2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

   К ним относятся:

• «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
• «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 года №154н;
• «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

   3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
• Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями) - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
• «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40;
• Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» Центрального банка РФ от 5 января 1998 года № 14-П. Оно применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
• Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ», утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2003 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
• Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» применяется в части, касающейся порядка открытия расчетного счета предприятия в кредитной организации;
• Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 года № 2-П;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

   4-й  уровень: рабочие документы по  бухгалтерскому учету самого  предприятия. Рабочие документы  самого предприятия определяют  особенности организации и ведения  учета в нем. Основными из  них являются:

• документ по учетной политике предприятия;
• утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
• графики документооборота;
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

   Таким образом, российское законодательство предоставляет возможность реального развития контроля, оценки и учета использования денежных средств предприятий и организаций.

   Все операции, осуществляемые в организации  с использованием денежных средств, должны быть документально оформлены.

   Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

   Прием наличных денег организациями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2004 года № 54-ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

   Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1),
• расходный кассовый ордер (форма КО-2),
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3),
• Кассовая книга (форма КО-4),
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форума КО-5) [15].

   Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов ведётся Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

   Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

   Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.