Организация учета использования денежных средств

   В отчете  ФГУП учхоз «Лавровский» отражается движение денежных средств:

• по текущей деятельности;
• по инвестиционной деятельности;
• по финансовой деятельности.

   Международным стандартом финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» установлено, что информация о денежных потоках может быть представлена двумя методами:

   прямым – основанным на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;

   косвенным - основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств. [26]

   В ФГУП учхоз «Лавровский» данный отчет  составляется прямым методом. В отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, все поступления и выплаты, денежных средство отражаются полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. При этом денежные потоки показываются по всем основным группам перечислений и платежей: поступление выручки от продажи продукции, работ, услуг; выплаты сотрудникам; оплата материально – производственных запасов и все виды прочих поступлений и выплат.

   Прямой  метод заключается в группировке  и анализе данных бухгалтерского учета денежных средств организации. Он считается более информативным, так как основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности организации они относятся: текущей, инвестиционной или финансовой. Данный метод считается более сложным, но позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности денежных средств для платежей в разрезе видов деятельности организации.

   Таким образом, в содержание отчета о движении денежных средств  суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводиться четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормативной производственно-хозяйственной деятельности, и получаемыми от внешних источников.

 
 

   3.4 Пути совершенствования  учета денежных  средств на предприятии

   В настоящее время многим предприятиям, в том числе и ФГУП учхоз  «Лавровский» стоить обратить особое внимание на свое финансовое состояние. Существуют предприятия, которые находятся на грани банкротства, поэтому в этом случае работники финансовых служб или бухгалтерии таких предприятий сразу же после оставления баланса должны проанализировать следующие  показатели:

• соотношение активов и пассивов предприятия,
• соотношение оборотных активов и всех активов,
• соотношение заемных и собственных средств.

   После этого необходимо принимать меры по ликвидации негативной ситуации.

   Надежным  методом улучшения финансового состояния считается диверсификация производства, т. е. рассредоточение активов по различным видам деятельности. В ряде случаев эффективно урезание сфер производственной деятельности.

   Существенным  фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния предприятия, является погашение дебиторской задолженности предприятия. Одной из причин возникновения дебиторской задолженности являются неотрегулированность отношений предприятия и банка, приводящая к серьезным финансовым проблемам. При составлении и заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание необходимо руководствоваться следующими рекомендациями:

• договорные отношения с банком должны предусматривать оплату за временное использование средств предприятия, находящихся на расчетом счете;
• в договоре должно быть определено, что зачисление средств предприятия на расчетный счет производится в течение операционного дня на дату поступления платежных документов, в случае задержки поступления банк обязан уплатить пени за каждый день просрочки;
• установить ответственность банка за задержку платежей в связи с неправильной адресацией платежных документов с начислением пеней за каждый день просрочки;
• банку принимать и выдавать денежные средства по первому требованию клиента в пределах средств, имеющихся на его расчетном счете, и в пределах сумм, предусмотренных заявкой клиента по кассовому плану;

   Также необходимо совершенствование договорной работы и договорной дисциплины. Влияние данного фактора невозможно выявить без учета отраслевых особенностей производства и организации финансов. Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы заключение договора-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным поставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя.

   Для совершенствования организация  всей деятельности предприятий, порядков формирования и использования денежных фондов можно предложить применение различных прикладных компьютерных программ. Такие программы позволяют быстро производить нужные расчеты, подготавливать финансовую отчетность, а иногда финансовый анализ деятельности предприятия. Использование таких программ позволит избежать многих ошибок, облегчит контроль за деятельностью предприятия.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение

   Курсовая  работа посвящена бухгалтерскому учету  денежных средств. В процессе ее написания  была проанализирована актуальность темы, цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств, а также основные принципы его ведения в учебно-опытном хозяйстве «Лавровский».

   В ходе написания работы были рассмотрены такие вопросы как:

• нормативно-правовое регулирование ведения операций, осуществляемых с денежными средствами;
• документальное оформление операций в кассе и по расчетному счету.

   По  результатам курсового проекта  можно отметить, что для эффективного использования денежных средств необходимо:

   Правильно вести учет денежных средств, а для  этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно  изменяющихся норм, правил и порядка;

   Уметь грамотно планировать их поступление;

   Желаемая  эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

   Исследованное предприятие ФГУП учхоз «Лавровский» занимается выпуском сельскохозяйственной продукции животноводства и растениеводства.

   Бухгалтерский учет денежных средств ведется в  соответствии с законодательными нормами  и правилами. Для осуществления  расчетов наличными средствами в  ФГУП «Лавровский» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную сумму наличных денег для использования на текущие нужды. Все хозяйственные операции, связанные с движением наличным денежных средств, проводимые ФГУП учхоз «Лавровский», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При осуществлении расчетных операций ФГУП учхоз «Лавровский» руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены законодательно. Для осуществления безналичных расчетов в рублях ФГУП учхоз «Лавровский» в большинстве случаев использует платежные поручения.

   В условиях рынка возрастает роль и  значение правильной организации учета  денежных средств, совершенствование  метода их учета, развитие теоретических  и практических вопросов проведения глубокого анализа эффективности их использования.

   В целях повышения эффективности  денежных операций  в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие  перед учетом денежных средств. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов.

   Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание  возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

   Для более эффективного бухгалтерского учета необходимо механизировать всю  работу бухгалтерии, т.к это значительно  сократит время обработки первичной  документации.

   Таким образом, учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе  бухгалтерского учета на предприятии.

 

Список  литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части 1, 2, 3 и 4) [Текст] : Официальный текст. – М.: Издательство ЭЛИТ, 2007. – 488 с.
2. Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (с изменениями и дополнениями)
3. Инструкция ЦБР от 7 июня 2004 года № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» (с изменениями и дополнениями)
4. Положение ЦБР  от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)
5. Положение ЦБР от  9 октября 1998 года №14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)
6. Положение ЦБР от 9 октября 2003 года № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» (с изменениями и дополнениями)
7. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»  от  22.05.2003 года №54-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
8. Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
9. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н (с изменениями и дополнениями)
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Минфином России от 29 июля 1998 года №34-н (с изменениями и дополнениями)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)», утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 года № 106н (с изменениями и дополнениями)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность  организации (ПБУ 4/1999)», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 года № 43н (с изменениями и дополнениями)
14. Приказ Минфина России «О формах и бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2004 года №67н (с изменениями и дополнениями)
15. Постановление «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 года № 88 (с изменениями и дополнениями)
16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 года № 40 (с изменениями и дополнениями)
17. Видяпин В.И., Бухгалтерский учет [Текст] : хрестоматия / В.И Видяпин. – СПб.: Питер, 2007. – 864 с.
18. Лаврушин О.И., Деньги, кредит, банки [Текст] : учебник / О.И. Лаврушин. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
19. Кондраков Н.П., Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст] : учебник / Н.П. Кондраков. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. – 448 с.
20. Пизенгольц М.З., Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве Т.1 ч.1. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебник / М.З. Пизенгольц. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 480 с.
21. Пизенгольц М.З., Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве Т.2 ч.2. Бухгалтерский управленческий учет. ч.3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность  [Текст] : учебник / М.З. Пизенгольц. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 400 с.
22. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] :  учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2001. – 704 с.
23. Хоружий Л.И., Расторгуева Р.Н., Бухгалтерский учет [Текст] : учебник /  Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева. – М.: КолосС, 2004. – 512 с.
24. Бухгалтерский учет кассовых операций [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.thepoorband.com
25. Котыло И., Расчетный счет для юридического лица [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.garant.ru
26. Хорин А.Н., Отчет о движении денежных средств [Текст] : / А.Н. Хорин // Бухгалтерский учет. – 2007. - №5

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения