Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера организации.

   В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

   Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров [20].

   Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

   В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией.

   На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. [25].

   При расчетах между предприятиями, банками  и государством применяется календарная  система расчетов, то есть все платежи  с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

   Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению.

   Для того чтобы банк принял, выдал или  осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.

   Подводя итоги, необходимо отметить, что деньги существуют  и действуют там, где хозяйственная жизнь осуществляется посредством движения товаров. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений  в порядке временной помощи и др. Денежные средства находятся в постоянном движении и для получения дополнительного дохода предприятию следует постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств.

   Также следует отметить, что  все организации  должны хранить денежные средства в банках. Для этого организация должна открыть в банке расчетный и другие счета для осуществления расчетных, кредитных и кассовых операций. Но для расчетов наличными за покупку материальных ценностей предприятию разрешается иметь деньги в кассе в определенных размерах. При осуществлении операций с денежными средствами необходимо руководствоваться нормативными документами. Так, ведение бухгалтерского учета денежных средств регулируется документами различного назначения и статуса.

2. Правовая  и финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия (на примере ФГУП учхоз «Лавровский» ОГАУ Орловского района Орловской области)

2.1 Правовой статус  предприятия

   ФГУП  учхоз «Лавровский» ОГАУ находится  по адресу: Орловская область, Орловский район, с. Лаврово.

   Федеральное государственное унитарное предприятие  «Учебно-опытное хозяйство «Лавровский» Орловского Государственного Аграрного  Университета» было создано постановлением Совета Министров  СССР от 5 марта 1983 года №220 путем передачи совхоза «Лавровский» Орловского района Орловской области от Министерств сельского хозяйство РСФСР в главное  управление высшего и среднего сельскохозяйственного образования как государственное предприятие учебно-опытное хозяйство «Лавровский» ОГАУ.

   ФГУП  учхоз «Лавровский» является коммерческой организацией и находится в ведомственном  подчинении Министерства сельского  хозяйства. Учхоз является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своими наименованиями, штамп, бланки и фирменное наименование (полное и сокращенное). Предприятие не имеет представительств и дочерних предприятий. ФГУП учхоз «Лавровский», являясь юридическим лицом, отвечает по своим обязательством всем принадлежащим ему имуществом.

   ФГУП  учхоз «Лавровский» было создано для удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. Для достижения этой цели предприятие осуществляет различные виды деятельности:

• Обеспечение совершенствования учебной и производственной практики студентов;
• Организация научных исследований, выполняемых образовательным учреждением;
• Производство высококачественной, экологически чистой продукции сельского хозяйства, ее переработка и реализация;
• Внедрение перспективных сортов семян высших репродукций;
• Оказание транспортных услуг по перевозке грузов, ремонтных услуг;
• Реализация товаров и услуг по договорам и через собственную торговую сеть.

   Предприятие вправе строить свои отношения с  другими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений контрактов.

   ФГУП  учхоз «Лавровский» обязано осуществлять оперативный и бухгалтерский  учет результатов финансово-хозяйственной  и иной деятельности и использовании  имущества с предоставлением  отчетов в установленные законодательством порядке и сроки. Также предприятие обязано ежегодно проводить аудиторские проверки при наличии финансовых показателей деятельности, установленных законодательством.

2.2 Оценка финансового  состояния предприятия

   Учхоз «Лавровский» занимается выпуском сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства. Свою продукцию учхоз реализует различным предприятиям, которые занимаются ее переработкой. Для того чтобы оценить размер производства учхоза «Лавровский», необходимо рассмотреть ряд показателей, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Размер производства предприятия

   Проанализировав данные таблицы 1, можно сделать вывод  о том, что с 2007 по 2009 гг. в учхозе «Лавровский» наблюдается спад производства. За период с 2007 по 2009 гг. снижалась стоимость валовой продукции в текущих ценах и стоимость товарной продукции. С каждым годом уменьшалась стоимость основных фондов  и энергетические мощности. Это связано со спадом производства, выпуском все меньшего количества продукции растениеводства и животноводства, менее эффективным использованием имеющихся материальных и денежных средств. Снижение объемов производства продукции растениеводства свидетельствует о не рациональном использовании земельных ресурсов, так за период с 2007 по 2009 гг. площадь земельных угодий, в том числе пашни не изменялась. За анализируемый период  в учхозе «Лавровский» наблюдается спад развития отрасли животноводства: снижается поголовье скота и, соответственно, объем выпускаемой продукции. Если в 2007 г. поголовье составляло 868голов скота, то в 2009 г. – уже 353 головы, что на 505 голов меньше. Показатели таблицы 1 свидетельствуют о том, что в будущем в учхозе «Лавровский» может наблюдаться дальнейший спад  производства, замедление развития отраслей животноводства и растениеводства.    

   Большое значение для характеристики предприятия  имеет изучение состава и структуры  товарной продукции, данные о которой  содержатся в годовых отчетах  предприятия. Рассмотрим состав и структуру  товарной продукции в учхозе «Лавровский» на примере таблицы 2.

Таблица 2 - Состав и структура  товарной продукции  учхозе «Лавровский»

   Данные  таблицы 2 показали, что с каждым годом, начиная с 2007 по 2009 г. выпуск товарной продукции то увеличивался, то уменьшался как в отрасли растениеводства, так и в отрасли животноводства. Так как учхоз «Лавровский» специализируется на растениеводческой продукции, то это отрасль более развита, чем животноводство. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (37,0 % в 2007 г, 49,4 % - в 2008 г., 45,6 % - в 2009 г.). Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в учхозе «Лавровский» стали уделять выпуску молока. Это связано с незначительным увеличением поголовья коров в хозяйстве, а также с улучшением кормовой базы. Удельный вес молока в структуре товарной продукции в 2007 г. составил 25,9 %, а в 2009 г. – 29,5 %. Удельный вес мяса скота в общем объеме мяса продукции – с 0, 8 % в 2007 г. снизился до 0,3 % в 2009 г. В 2009 г. доля продукции растениеводства в общем объеме товарной продукции незначительно отличается от доли продукции животноводства, чего нельзя сказать о 2007 г. (доля продукции животноводства в общем объеме товарной продукции тогда составляло около 2/3).  

   Для оценки финансовых результатов рассмотрим таблицу 3.

Таблица 3 - Финансовые результаты деятельности учхоза «Лавровский»