Учет и контроль денежных средств в организации ООО «Тиги Тверь»

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями,  учреждениями,  работниками организации и отдельными лицами.

У организаций возникают  обязательства перед поставщиками за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги:  перед  государственным  бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и  неналоговым платежам, перед своими рабочими  и  служащими   по  заработной  плате. С другой стороны, сами  организации  предъявляют  требования к  покупателям, заказчикам об оплате отгруженной  им  продукции,  оказанных   услуг  и  выполненных  работ для возмещения произведенных  затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли [19, C 35].

Эти  взаимоотношения  основаны  на  различных  денежных  расчетах.

Денежные средства – это  финансовые ресурсы организации, самые  высоко ликвидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

Практически все расчеты  по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются безналично через учреждения банков. Поэтому большое значение  имеет учет  денежных  средств и контроль  за  их  обращением  на расчетных и валютных счетах в банках. Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций[50, C 63] .

 В условиях рыночной  экономики следует исходить из  принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход,  и, следовательно, необходимо  постоянно думать о рациональном  вложении  временно  свободных   денежных  средств  для получения  дополнительной  прибыли.  Поэтому  бухгалтерский  учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации  расчетов  и  кредитования.

Основные задачи аудита денежных средств, кассовых и банковских операций состоит  в том, чтобы выявить  состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных   в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, целевого использования и условий  хранения денежных средств[34, C 10 ].

Цель исследования - рассмотреть состояние бухгалтерского учета,  сохранности и использования денежных   средств  в  кассе  и  на расчетном  счете, выявить недостатки в организации  учета  и  контроля  денежных  средств.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Тиги Тверь», которое занимается оказанием услуг в сфере ремонтных и восстановительных работ жилых   и   нежилых   зданий   и   помещений.

Предмет исследования – организация бухгалтерского учета  и контроля операций  с  денежными  средствами  ООО «Тиги Тверь».

Задачи исследования:

- изучить  нормативно-правовое  регулирование  безналичных расчетов   и   ведения  кассовых   операций;

- рассмотреть теоретические основы учета сохранности и использования денежных средств;

- изучить документальное   оформление  и   движение   денежных   средств  в  кассе;

- проанализировать  состояние  бухгалтерского  учета  денежных  средств;

- рассмотреть  организацию аудита  операций  с денежными средствами;

- выявить  недостатки  в организации учета и контроля  денежных  средств;

- разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств.

Методологическую и теоретическую основу дипломной работы  составили нормативные акты РФ,  касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами.

Практической  базой написания работы стали  первичные документы, учетные регистры, финансовая отчетность ООО «Тиги Тверь».

Методы исследования: теоретический анализ литературы, статистические методы обработки эмпирических данных.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1 Основные принципы  учета кассовых операций

 

Денежные  средства  являются  составной  частью  оборотных активов. Они  необходимы  предприятию  для  осуществления   расчетов  между  поставщиками и подрядчиками,   для осуществления   платежей в бюджет, расчетов с кредитными   учреждениями,  для  выдачи  работникам  зарплаты,  премий   и  для   осуществления  других   видов   выплат.

Денежные   средства поступают на предприятие  от покупателей  и заказчиков   за  проданные  товары  и оказанные  услуги, от банков в  виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др. Денежные  средства   предприятия   находятся  в  кассе в виде  наличных денег, денежных  документов, на счетах в  банках,  в   выставленных аккредитивах, открытых  особых  счетах [23, C 18].

Бухгалтерский   учет    денежных    средств   имеет   важное    значение    для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении  платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов,  находящихся в кассе предприятия.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности  для  осуществления  расчётов  наличными  деньгами  должны  иметь  кассу  и  вести  кассовую  книгу  по  установленной  форме.

 Ведение   кассовых  операций  возложено   на  кассира, который несёт  полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.  Принимая  кассира  на  работу,  руководитель организации  должен  ознакомить его  с  Порядком  ведения  кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира  выполняет  главный  бухгалтер,  то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме.  Договор составляют в двух экземплярах: один  экземпляр  остаётся  у  кассира,  второй передают в кадровую службу или бухгалтерию[47, C 35].

В кассе  можно хранить небольшие наличные денежные суммы в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.

 Лимит  устанавливается предприятию банком  на основании представленного  расчета. Деньги сверх установленного  лимита сдаются, а банк зачисляет  их на расчетный счет организации.

Предприятия  могут  хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера  и  стипендии не  свыше  3 рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в  районах  Крайнего Севера и  приравненных  к  ним местностях, - до 5 дней),  включая  день  получения  денег в учреждении банка. По истечении  этого срока  не  использованные  по  назначению суммы наличных денег  сдаются в учреждения  банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности,  установленной  федеральными  законами,  иными  правовыми актами Российской Федерации  и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прием  наличных  денег  в  кассу  ведется  по  приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам, к ним прилагаются документы,  на основе,  которых  получены  или  выданы  деньги.

Лицу, вносящему  наличные в кассу, на руки выдается квитанция от приходного кассового  ордера. Никакие  другие  кассовые  документы  на  руки  не выдаются[26, C 63].

Суммы  операций  записывают в ордерах  не только цифрами, но и прописью.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный  бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным  кассовым ордерам  документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных  кассовых  ордерах  не  обязательна.

Приходные  кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами  или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег  по кассовым  ордерам  могут  производиться  только  в  день  их  составления[42, C 54].

Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно - платежным ведомостям,  подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Если деньги  выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия,  имя и отчество лица,  которому доверено получение денег. Когда деньги  выдают  по  ведомости,  перед распиской в получении денег кассир  указывает:  “По доверенности“. Доверенность остается в документах  дня как приложение  к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

 Для   учета денег,  выданных  из  кассы  доверенным  лицам  (раздатчикам) по   выплате  заработной  платы,  и  возврата остатка наличных денег и оплаченных  документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром  денежных средств.  Выдача  и  возврат денег и оплаченных документов оформляются  подписями[21, C 67].

По  истечении  установленных   сроков  оплаты труда,  выплаты  пособий  по социальному  страхованию  и  стипендий  кассир  должен:  в  платежной (расчетно-платежной) ведомости  против  фамилии  лиц,  которым  не произведены  указанные  выплаты,  поставить  штамп или сделать отметку от руки: “Депонировано“; составить реестр депонированных сумм; в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных  и  подлежащих  депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости (приложение) и скрепить надпись своей подписью; записать в кассовую книгу,  фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп:  “ Расходный кассовый ордер № _ “.

Бухгалтерия  производит проверку отметок, сделанных  кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и  депонированных по ним сумм.

Депонированные  суммы  сдают в банк и на сданные  суммы составляют один  общий  расходный  кассовый  ордер.

Указанием  Центрального  банка РФ от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении  предельного  размера  расчетов  наличными  деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"  установлен  предел расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, он составляет 100 000 рублей по одной сделке.  Норматив  применяется  к расчетам  наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретенные  товарно - материальные  ценности  в один  день. Причем не имеет значения, как производятся расчеты – по одному или нескольким денежным   документам.

Приходные  и  расходные кассовые ордера  или  заменяющие  их  документы  по передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных  и  расходных  кассовых документов. Расходные кассовые  ордера, оформленные  на  платежных  (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей регистрируются  после их  выдачи [49, C 34] .

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться  с  применением средств вычислительной техники.  При этом в машинограмме  “Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”,  составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование  данных  для учета движения денежных средств по целевому  назначению.

Все  операции  по  поступлению  и  расходованию  денежных  средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована  и опечатана сургучной или  мастичной печатью.  Количество  листов  в ней   должно быть  заверено  подписями  руководителя  организации  и  главного  бухгалтера.   В  конце  рабочего  дня   кассир   подсчитывает  в  кассовой  книге  итоги операций  за день  и выводит  остаток  денег  в  кассе  на  следующий  день.   Записи в кассовой книге ведут  шариковой ручкой или чернилами  через копировальную   бумагу на  двух листах. Один   лист   книги отрывной, его сдают в   конце дня со всеми   приходными  и расходными документами в качество отчета по кассовым   операциям   под расписку в кассовой книге. Подчистки   и   не оговоренные исправления  в кассовой книге запрещаются. Сделанные  исправления  заверяются   подписями  кассира и главного бухгалтера организации [25, C 67].

При   условии   обеспечения  полной сохранности документов кассовую книгу  можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма  «Отчет кассира». Обе названные машинограммы    должны  составляться  к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое  содержание  и включать  все реквизиты, предусмотренные формой  кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах  осуществляется  автоматически в порядке возрастания с начала  года. В машинограмме   “Вкладной лист  кассовой  книги“ за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество  листов кассовой книги, а за   календарный    год – общее количество  листов кассовой книги за год. Кассир   после получения машинограмм  “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира“ обязан проверить правильность составления указанных документов  подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными  кассовыми   документами   в   бухгалтерию под расписку во вкладном   листе   кассовой   книги.   В   целях обеспечения сохранности и удобства  использования машинограммы  “Вкладной лист кассовой книги “ в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года  (или по мере необходимости) машинограммы  “Вкладной лист кассовой книги“ брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют  подписями руководителя и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают.  Контроль  за правильным   ведением кассовой  книги возлагается на главного бухгалтера организации [24, C 43].