Учет и контроль денежных средств в организации ООО «Тиги Тверь»

ООО «Тиги Тверь» имеет расчётный счёт, открытый в Тверском филиале Банка «Авангард». Предприятие ведет безналичный расчет платежными   поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные   фонды,   за   кредит   и   проценты   по   нему.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  используются  также  для  предварительной  оплаты  товаров  и для осуществления   периодических     платежей.

На   расчетный   счет   поступают денежные средства за выполненные  работы  и  оказанные  услуги,  кредиты  банка,  свободные  денежные  средства    из  кассы,  прочие  поступления  по  основной  деятельности.  Например,    наличные   деньги   из   кассы,   которые   вносятся   на   основании   «объявления на   взнос   наличных   денег».   При   этом   банк   выдает   квитанцию   о   приеме.

По объявлению на взнос  наличными № 06/14062/7 от 19.10.2010 на р/с 4070281050410014062  ООО «Тиги Тверь»  внесены   денежные   средства   из кассы   в   сумме   3500 рублей  00 копеек от  кассира  Панова В. А.

С  расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным  дебиторам   и   кредиторам  на   основании   платежного   требования.     По  этому   документу   банк   перечисляет   указанную   сумму   в банк получателя.

Если  на расчетном  счете  недостаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов  по мере  поступления  средств  на счет.  Банк  может      самостоятельно   списать   средства   в бесспорном   порядке    по   исполнительным   листам   судов,   приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения.

 ООО «Тиги Тверь»   само   может   перечислять   деньги со своего расчетного   счета.   Для   этого   используются   платежные   поручения.                В   платежном  поручении  указывается   наименование   получателя    и   адрес   его  банка,  сумма  перечисления  и   вид   платежа.  На основании этих документов    банк   перечисляет    средства   со   счета.

По   платежному   поручению   № 32 от 18.10.2010г.    перечислены   средства   за   товары   в   сумме  17540 руб. 46 коп.   ООО «ТЦ Дюна»     по счету № 012/283219/303643  от  17.10.2010.  Операция   отражается   проводкой  Д-т 60 К-т 51 - 17540р. 46коп.

Для  контроля  за  движением денежных  средств на  счетах   в банке и для отражения этих операций  в учете периодически   получают   из    банка выписки с   расчетного   счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

Учет денежных средств  в  бухгалтерии  ведется  на  активном  счете  № 51 «расчетные счета».

В  зависимости  от  источника  поступления   денег   счет   имеет следующую   корреспонденцию:

Дт Кт

51 50.1 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов

51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета  или полученные из банка:

Дт Кт

60 51 Денежные средства выплачены поставщикам

66,67 51 Возврат заемных средств

68 51 Перечислены налоги в бюджет

69 51 Перечисление в фонды гос. страхования.

Основанием   для   бухгалтерских   записей по счету  № 51 являются выписки   из   банка   с   приложением   документов.

Регистром  бухгалтерского  учета,  в котором  отражаются операции по расчетному  счету  при  журнально - ордерной  системе учета,  является      журнал - ордер № 2. В журнале - ордере отражаются  кредитовые обороты,             а   в   ведомости   № 2    дебетовые.

Основанием   для   ведения   журнала - ордера № 2  являются    выписки из банка  с приложенными документами. Записи в журнале-ордере делают по корреспондирующим   счетам   на   основании   выписок   банка   на   каждый  день или за несколько дней,  при  этом  в  графе  дата  указывают  начальную  и конечную   дату   выписок.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета  капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям  аналитического   учета   к  журналу – ордеру   открываются  листки - расшифровки.

Предприятия   могут  иметь  несколько  расчетных счетов   в разных    банках.  В  этих случаях    рекомендуется   по  каждому   расчетному счету  открывать  в  журнале-ордере № 2 вкладной лист с последующим суммированием  итогов по всем расчетным счетам в  основном бланке журнала-ордера. 

Оборот по кредиту счета  из журнала-ордера заносят в Главную  книгу по счету № 51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих  корреспондирующих  счетов в Главной  книге в раздел «обороты по дебету»  в графу «с кредита счета 51 по журналу-ордеру № 2». На последней странице журнала-ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную  книгу. Все это заверяют подписями  исполнитель и главный бухгалтер.

 

Назначение и содержание отчета о движении денежных средств.

 

Отчет о движении денежных средств  – основной источник информации для  анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет  существенно углубить и скорректировать  выводы относительно ликвидности и  платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных  показателей в ходе традиционного  финансового анализа.

Основная цель отчета о движении денежных средств состоит в представлении  информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для  характеристики способности организации  генерировать денежные средства.

Отчет о движении денежных средств  позволяет финансовому аналитику  получить информацию о:

• способности организации  получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;
• способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;
• возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;
• влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;
• воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;
• величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.

Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерской  отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в  отчетном периоде, характеризующие  наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств  должен характеризовать изменения  в финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [29, C 18].

Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние  каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменение за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Текущая деятельность для целей  составления отчета о движении денежных средств определяется как деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной и сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду.

Для целей составления отчета о  движении денежных средств под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.).  Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, особенно важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств[31, C 46].

Финансовой деятельностью считается  деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных  средств (поступления от выпуска  акций, облигаций, предоставления другим организациям займов, погашение заемных  средств). Считается, что организация  осуществляет финансовую деятельность, если получает ресурсы от акционеров и, наоборот, берет ссуды у кредиторов и возвращает их. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, имеет большое значение, так как позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала организации.

В конце каждого подраздела приводится показатель «Чистые денежные средства». Он определяется как разница между  суммой поступлений и общей суммой выплат по каждому виду деятельности. Если общая сумма израсходованных  денежных средств по соответствующему виду деятельности будет больше общей  суммы поступивших денежных средств  по этому же виду деятельности, то полученная сумма отражается в отчете о движении денежных средств в круглых скобках.

 Итоговый показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (под эквивалентами денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком обращения обычно не более 3-х месяцев) определяется суммированием показателей «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» всех трех подразделов формы №4.

В новой форме отчета о движении денежных средств в каждом разделе сначала отражаются показатели, характеризующие поступление денежных средств, а затем – их расход [38, C 56].

Сведения о движении денежных средств  организации отражаются в форме  №4 в валюте РФ. Если у организации  были операции, связанные с движением  иностранной валюты, то организация  должна составить расчет применительно  к утвержденному в организации  образцу отчета о движении денежных средств по каждому виду иностранной  валюты. После этого данные каждого  расчета должны быть пересчитаны  по курсу ЦБ РФ на дату составления  бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются  при заполнении соответствующих  показателей формы №4.

Показатели отчета о движении денежных средств определяются на основании  аналитических данных по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», которые содержатся  соответственно в журналах-ордерах №1, №2, №2/2, №3, а также в ведомостях №1,№2, №2/2, Главной книге или в аналогичных  по назначению регистрах.

Строки «Остаток денежных средств  на начало отчетного года» и «Остаток денежных средств на конец отчетного  периода» заполняются по данным остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и  конец отчетного периода соответственно. Эти данные должны соответствовать  данным в строке 260 «Денежные средства»  бухгалтерского баланса (соответственно в графах 3 и 4). Общее изменение  денежных средств по данным бухгалтерского баланса (графа 4, строка 260 минус графа 3, строка 260) должно соответствовать  сумме показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов» в отчете о движении денежных средств (графа 3).

Порядок и  сроки представления.

Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности (т.е. он не включается в промежуточную бухгалтерскую отчетность - за месяц,  квартал).

Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации  имеют право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина N 67н). Это  право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они  не осуществляли в отчетном периоде  предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

Основные правила формирования отчета о движении денежных средств, как и другой бухгалтерской отчетности:

1. Не должно быть пустых  строк. Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют в данном  отчетном периоде числовые значения  показателей, должны прочеркиваться  при заполнении.