Учет и контроль денежных средств в организации ООО «Тиги Тверь»

Для   получения   денег   с   расчетного   счета  банка предприятиям на основе   заявления   выдают   чековые   книжки.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный    кассовый  ордер   (форма КО-1),    расходный  кассовый ордер (форма КО-2),   журнал  регистрации  приходных  и  расходных  кассовых  ордеров  (форма КО-3),  кассовая  книга (форма КО-4), Книга  учета принятых и выданных кассиром  денежных  средств (форма КО-5).

Поступление   денег   в   кассу  и  выдачу  их из кассы оформляют приходными   и   расходными   ордерами.   Они   должны   быть   заполнены    четко и без помарок. Прием  и выдача денег по кассовым ордерам  могут производиться   только    в   день   их   составления.

Прием  наличных  денег  в  кассу  оформляют  приходным  кассовым ордером (ф. КО-1),  в котором  указывают: от кого поступило, на какие  цели, сумму  и  дату.  Заполняются  ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика  остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа[23, C 43] .

12.10.2007 по ПКО № 42 в  кассу поступили денежные средства  для выплаты заработной платы  сотрудникам,  не имеющим пластиковых  карточек  в сумме 27000 рублей  (проводка Д-т 50 К-т 51 – 27000р.). Операция отражена в ведомости № 1 и записана в Кассовую книгу.  Кассиру, внесшему деньги выдана квитанция, удостоверяющая  поступление средств  в кассу  ООО «Тиги Тверь».

Выдачу  наличных  денег  из кассы оформляют расходным  кассовым ордером (ф. КО-2).  В  нем  указывается  кому,  на  какие  цели,  сумму  и  дату. Расходник  выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется  руководителем предприятия.  В ордере  расписываются кассир  и получатель.  Ордер действителен  только  в день  его выдачи.

17.10.2007 по РКО № 50  из кассы выданы денежные средства  под отчет Иванову И. И. для   приобретения  материалов  в   сумме  3000 рублей   (проводка  Д-т 71 К-т 50 – 3000р.).  Операция отражена в журнале - ордере № 1  и записана    в Кассовую книгу. По истечении трех дней Иванов И. И. представил в бухгалтерию   авансовый   отчет.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают  отдельно  на  приходные  и  расходные  ордера,  но  при  малом     числе   кассовых   операций журнал ведется совместно.  В ООО  «Тиги Тверь» журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется совместно.

Деньги   из   кассы   выдают   также на основании  платежных ведомостей при  выплате  заработной  платы. Расходный  кассовый  ордер оформляют  на фактически  выданную  сумму заработной платы.  Против фамилии лиц, не получивших  заработную плату делают отметку «депонировано».  На титульном листе   платежной   ведомости   делают   надпись о фактически выплаченной сумме,   а   также   о   сумме   подлежащей   депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге, которая  пронумерована, прошнурована, количество листов заверено подписью руководителя  и  главным бухгалтером. В ней  ежедневно регистрируются            все  операции  по  поступлению  и расходованию денег. По  окончании  работы кассир   подсчитывает   итоги  и    выводит  остаток   на следующий день.

Движение  денег  по кассе  в системе бухгалтерских счетов ООО «Тиги Тверь»   учитывается   на   активном   счете   50 «касса»   и   на   субсчетах:

50.1 «касса организации» - учитываются наличные деньги  в кассе предприятия. 

50.3 «денежные документы» - учитываются другие денежные  документы: марки, купленные авиабилеты  и т.п.

Счет  имеет следующие  корреспондирующие счета:

По дебету :

Дт Кт

50.1 51 Поступление денег с расчетного счета в кассу.

50.1 76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50.1 62 Получены в кассу денежные средства от заказчиков (не более 100 тысяч рублей)

50.1 71 Поступили деньги о подотчетных лиц.

50.1 90 Поступила выручка от продаж. 

50.1 73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

50.3 76 Куплены соответствующие денежные документы.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости  от того, на какие цели выданы или  израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция:

Дт Кт

51 50.1 Сданы деньги на расчетный счет.

60 50.1 Из кассы выданы деньги поставщикам (подрядчикам).

71 50.1 Выданы деньги в подотчет.

76 50.1 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26 50.1 Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы.

26 50.3 Израсходованные марки отнесены на общехозяйственные расходы.

Денежные  документы  учитываются  в специальном разделе кассовой книги[20, C 35].

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3.

Регистром  бухгалтерского  учета,  в  котором  отражают кассовые операции,  является  журнал - ордер  № 1. Он используется для ведения  кредитовых  оборотов  счета № 50.  В  ведомости  1  ведутся  дебетовые     обороты  счета 50.  Основанием   для   ведения    журнала-ордера № 1 служит отчет кассира  с приложенными  к нему первичными документами. При  небольшом   объеме   операций,  как в  ООО «Тиги Тверь»,  допускается использовать   отчет   кассира   за   три - пять   дней,   но   в   любом   случае   отчет   кассира   занимает   в   журнале – ордере   одну   строку.   Остаток   средств в   кассе   показывают   в   ведомости   на   начало   и   конец   каждого   месяца. 

Сальдо  на конец  месяца   по счету 50 считают  следующим               образом:  к   сальдо  на  начало  месяца  прибавляют   итог    дебетового    оборота за   месяц   и   вычитают   итог   кредитового   оборота,   отраженный   в   журнале-ордере   №   1.

По  окончании  месяца  путём  сопоставления  итогов  оборотов  по  дебету и  кредиту  счёта 50 «Касса»  выводится  сальдо  наличных  денег  на              начало  следующего  месяца.  Его  сверяют   с  остатком    в   кассовой   книге.       В   сроки,   определённые   руководством  организации,  но не реже,  чем установлено  действующими  нормативными  документами,  в   кассе          проводят    инвентаризацию    наличности,   результаты   которой    оформляются  актом.   В   приказе   по   ООО   «Тиги»   «Об   учётной политике предприятия   на   2012   год»   утверждён   срок проведения инвентаризации кассы - 1 раз в месяц   по  окончании отчётного месяца.

 После    сверки   и   разноски   итогов   журнала - ордера № 1 в          Главную  книгу об этом делают  соответствующую  отметку;     журнал -           ордер   подписывают исполнители,  т. е. лица, заполнявшие регистр,  производившие   сверку   и    разноску  в Главную книгу,   а   также   главный бухгалтер  фирмы.  При   этом    указывают   дату   составления     журнала – ордера     отражения    оборотов   в   Главной    книге.

Кассовые операции ООО «Тиги Тверь» сгруппированы на основании отчетов кассира по декадам.

№п/п	Содержание хозяйственных  операций	1 декада	2 декада	3 декада	Корреспон- дирующий счет
Поступило (дебет счета 50 «Касса»      рублей			рублей	рублей
1	Получено с расчетного счета наличными на различные цели	50000	-	82000	51
2	Оприходована выручка от оказанных  платных услуг	6000	7000	4000	62
	То же: от реализации материальных ресурсов, нематериальных активов	12000	7000	3000	76
3	Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию	2000	3000	5000	62.1
4	Возвращен наличными долг по заработной плате	-	3200	-	70
5	Получено от своих работников в  возмещение долга по возмещению материального  ущерба	8000	-	2000	73
6	Сдан наличными остаток подотчетных  сумм	70	50	120	71
7	Внесено инвесторами – вклад  в уставный капитал	7000	12000	2000	75
8	Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации	-	-	700	91
	Итого	85070	47250	102820

 

Организация ООО «Тиги Тверь» за февраль 2012 г.

Ведомость №1

По Дебету счета 50 «Касса»  с кредитов счетов

Сальдо на начало месяца 30800 рублей

№п/п	Дата	51	62	70	71	73	75	Прочие счета				Итого
								62.1	76	99	86
		Тыс.рублей
1	1-10	50	6		0,07	8	7	2	12			85,07
2	11-20	15	7	3,2	0,05		12	3	7			47,25
3	20-30	82	4		0,12	2	2	5	3	0,7	4	102,82
	итого	147	17	3,2	0,24	10	21	10	22	0,7	4	235,14

Сальдо на конец месяца 67140 рублей.

 

Кассовые операции по расходу ООО «Тиги Тверь» сгруппированы на основании отчетов кассира за март 2011 г. по декадам.

№п/п	Содержание хозяйственных  операций	1 декада	2 декада	3 декада	Корреспон- дирующий счет
Выплачено (кредит счета 50 «Касса»     рублей			рублей	рублей
1	Сдан на расчетный счет сверхлимитный  остаток кассы	3000	4000	-	51
2	Оплачено наличными за приобретенные  марки госпошлины, проездные билеты	7000	2000	5000	50.3
3	Выплачены пособия по случаю рождения ребенка	7000	-	-	69
4	Выплачена работникам заработная плата	45000	15000	-	70
5	Выплачены пособия по временной  нетрудоспособности	2000	-	10000	70
6	Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные  нужды.	17000	22000	15000	71
7	Выплачены пособия и прочие выплаты  за счет средств бюджет	1200	-	2000	86
8	Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	3000	-	8000	51
	Итого	85200	43000	40000

 

Журнал ордер №1 за март 2012

По Кредиту счета 50 «Касса»  в дебет счетов

№п/п	Дата	51	50.3	69	70	71	86	Итого
		Тысяч рублей
1	1-10	6	7	7	47	17	1,2	85,2
2	11-20	4	2		15	22		43
3	20-30	8	5		10	15	2	40
	итого	18	14	7	72	54	3,2	168,2

 

Предприятия  хранят  свободные  денежные   средства   на   расчетных счетах в банках. На этих счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие   от   реализации   продукции,   работ,   услуг,   и   проводятся платежи  другим  предприятиям,   а   также   выдача    наличных   денег   в   кассу предприятия.

Для  открытия  расчетного  счета  в  банк  предоставляются  заявление, учредительный    договор, устав,  заверенный нотариусом.  На основании этого банк открывает  временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные  учредителями    в  уставный  фонд.    После    регистрации   предприятия   в  местном  органе  власти и  налоговой  инспекции                             в  банк    предоставляются    зарегистрированный    устав   и   карточка с образцами  подписей  руководителя  и главного бухгалтера предприятия, заверенные   нотариусом,   для   открытия   постоянного   расчетного   счета.        Об  открытии  расчетного счета  главный бухгалтер банка на подлинном  экземпляре   устава   предприятия   делает   отметку   с   указанием    номера    счета   и   заверяет   этот   факт   гербовой    печатью.  Банк   присваивает расчетному   счету   предприятия   специфический   серийно - порядковый   номер.