Себестоимость турпродукта: факторы и условия ее определяющие

Резервы снижения затрат.

Если обратиться к строке 020 формы №2 “Отчет о  прибылях и убытках” , то можно констатировать, что себестоимость реализации продукции, услуг в целом по предприятию в сравнении с прошлым годом увеличилось в 1,8 раз. Необходимо провести анализ и выявить резервы снижения себестоимости (таблица 2.8) .

Таблица 2.8

Факторный анализ себестоимости туристских услуг  ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ за 2006 г.

Показатели	2006 г., руб.	2005 год, руб.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Материальные затраты	496030	153997	+342033	3,2
Затраты на оплату труда	910807	1093075	-182268	0,8
Отчисления на социальные нужды	348812	371726	-22914	0,9
Амортизация основных средств	310404	358659	-48255	0,8
Прочие затраты	2936743	551701	+2385042	5,3
Итого:	4975796	2529158	+2446638

С помощью многофакторной модели определяю уровень издержек производства: У структурных сдвигов = , где (доли издержек) У постоянного состава = У переменного состава =

Показатель	Затраты		Доля
	2006 г.	2005 г.	2006 г.	2005 г.
1	2	3	4	5
Затраты на оплату труда, руб.	910807	1093075	0,58	0,6
Отчисления на социальные нужды, руб.	348812	371726	0,22	0,2
Амортизация основных средств, руб.	310404	358659	0,2	0,2
Итого:	1570023	1822860

Y стр. сдвигов=  В абсолютном выражении: руб.

Y пост. сост. = В абсолютном выражении: руб.

Y перем. сдвигов=  В абсолютном выражении: руб.

Аналитическое исследование показало, что в отчетном периоде по сравнению с базисным в среднем снизилась себестоимость на 1,8% из-за уменьшения доли отчислений на социальные нужды, что в абсолютном выражении составляет 14427 рублей.

В среднем издержки производства в целом по предприятию уменьшились на 15,3% из-за снижения затрат на оплату труда, что в абсолютном выражении равно 120407,5 рублей.

Увеличение обобщающего  показателя не перекрывает более  высоких издержек производства.

В результате уменьшилась  себестоимость тур продукта на 17%, что в абсолютном выражении составляет 134834,5 рублей.

Увеличение материальных затрат в абсолютном выражении не является резервом снижения себестоимости, так как выручка от реализации продукции, услуг увеличилась в 4,9 раза (4600232 рубля) , а значит отдача от вложенных затрат также увеличится.

Увеличение прочих затрат является источником резерва  снижения производительности, так как  их объем резко возрос в 5 раз.

2.2. Условия оптимизации  себестоимости турпродукта в ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ

Объем оказываемых услуг  туроператора во многом зависит от того, насколько предприятие обеспечено рабочей силой и как она  на нем используется. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов должен начинаться с анализа производительности труда.

 

Сравнительная оценка показателей  численности персонала и производительности труда на ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ представлены в табл.2.7

Таблица 2.7

Сравнительная оценка показателей  наличия и движения персонала  туроператора ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ 2004 – 2006 гг.

Чел.

Показатель	2004 г	2005 г	2006 г	Темп роста, %
				2005 к 2004 гг.	2006 к 2005 гг.
Среднесписочная численность, в том  числе:	188	210	280	103,7	111,5
- рабочие	390	399	450	102,3	127,8
- руководители	147	152	170	103,4	111,8
Непромышленный персонал	51	59	60	115,7	102

Среднесписочная численность  персонала за 2004г. составила 210 чел. Этот показатель превышает показатель предыдущего года на 3,7 %. В общей  численности персонала 80,4% - составляю  рабочие, 16,6% - руководители, специалисты  и служащие.

Таблица 2.8

Показатели производительности труда персонала туорператора ООО  АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ 2004 – 2006г.

Тыс.руб.

Показатель	2004 г	2005 г	2006 г	Темп роста, %
				2005 к 2004 гг.%	2006 к 2005 гг.%
Среднемесячная заработная плата, руб./чел	14255,3	14621,4	15392,4	102,6	105,3
Выработка на одного раб. тыс. руб./ чел.	4685,55	5137,5	5857,5	109,65	114

Из данных табл.2.8 видно, что выработка на одного рабочего к 2005г. была увеличена по сравнению  с аналогичным показателем предыдущего  года, темп роста составил 9,65 %. К 2006 г. этот показатель увеличился на 14 %.

Среднемесячная заработная плата за 2005 г. составила 14621,3 руб. и  увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 2,6%.

В виде диаграммы, табл.2.8. можно представить, как (рис. 2.1.)

Рис.2.1. Показатели производительности труда персонала туроператора ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ 2004 – 2006г.

Основными показателями, характеризующими использование труда  на предприятии, являются: использование  рабочей силы, рабочего времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную плату. Сначала рассмотрим обеспеченность ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ трудовыми ресурсами.

Таблица 2.9

Обеспеченность туоператора  ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ трудовыми ресурсами

чел.

Категория работников	2004 г.	2005 г.	2006 г.	отклонение (+/-)		темп роста,%
				2005 к 2004г.	2006 к 2005г.	2005 к 2004г.	2006 к 2005г.
Среднесписочная численность	188	210	280	22	70	103,7	111,5
Руководители	47	152	170	5	18	103,4	111,8
Рабочие	390	399	450	9	51	102,3	127,8
Остальной персонал	51	59	60	8	1	115,7	102

Как видно из таблицы 2.9 среднесписочная численность  персонала увеличилась на 3,7 % в 2005 и к 2006 еще на 111,5%. Количество руководителей  в 2005 году увеличилось на 3,4 %, а в 2005 – на 11,8 %.За счет роста числа  руководителей произошло перераспределение должностных обязанностей между структурными подразделениями. Увеличилось число рабочих в 2005 году на 2,3% и к 2006 г. на 27,8%. Увеличение данной категории персонала влияет на качество работы предприятия, качество обслуживания. Численность остального персонала в 2005 году увеличилась на 15,7%, и к 2006 еще на 2 %.

Далее рассмотрим как  формируется фонд заработной платы  на данном предприятии.

Таблица 2.10

Анализ фонда оплаты труда туоператора ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ за 2004-2006 г.г.

Показатели	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонение, %
				2004 к 2003гг.	2005 к 2004гг.
Численность, чел.	188	210	280	103,7	111,5
Среднемесячная заработная плата  тыс.руб.	14255,3	14621,4	15392,4	102,6	105,3
Фонд оплаты труда (тыс.руб.)	100585	107028,6	125601,9	106,4	117,4

Как видно из представленных выше данных среднемесячная заработная плата работников за 2005 год возросла на 2,6% , а в 2006 еще на 5,3%, что повлекло за собой увеличение фонда оплаты труда на 17,4%.

В таблице 2.11 рассмотрим структуру и динамику фонда оплаты труда работников ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ. Фонд оплаты труда на данном предприятии формируется как заработная плата штатных сотрудников и работников на договорной основе.

Таблица 2.11

Динамика и структура  фонда оплаты труда туроператора ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ за 2004 - 2006г.г.

(тыс.руб.)

Показатели	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонение (+,-)		Темпы роста, %
				2005 к 2004г.	2006 к 2005г.	2005 к 2004г.	2006 к 2005г.
Фонд оплаты труда всего, тыс.руб.	100585	107028,6	125601,9	6443,6	18573,3	106,4	117,4
З/п штатных работников,тыс.руб.	65380,25	71709,16	89554,15	6328,91	17844,99	109,68	124,89
З/п работников на договорной основе, тыс.руб.	35204,75	35319,44	36047,75	114,69	728,31	100,33	102,06
Доля з/п штатных ,%	65	67	71,3	-7,6	13,9	88,3	124,2
Доля з/п договорных %	35	33	28,7	7,5	-13,8	121,4	67,5
Премиальные выплаты ,тыс.руб.	22128,7	25686,9	33912,5	3558,2	8225,6	116,08	132,02
Доля премиальных выплат, %	22	24	27	3	7	109,09	112,5
Доля затрат на оплату труда в  структуре себестоимости %	4,328	4,605	5,404	0,277	0,799	106,406	117,354

Особенностью динамики фонда з/платы  является существенный рост переменной части на 6,4% в 2005 году. Увеличение в  абсолютном выражении размера переменной части ФЗП вызвало увеличение ее доли с 57,4% в 2005 до 71,4% в 2006 .За исследуемый  период произошло увеличение премиальных выплат на 16,8 % в 2005 и на 32,02 % в 2006. Это происходило за счет формирования новой политики стимулирования персонала ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ. В целом доля возросла с 22% до 27%.Доля затрат на оплату труда в структуре себестоимости выросла в 2005 году на 0,227% (темп роста составил 106,4%), а в 2006 году еще на 0,799% (темп роста составил 117,354%).

В результате выделим  пути оптимизации себестоимости  турпродукта ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ. К резервам, которые имеют количественную оценку, можно отнести:

- снижение потерь  рабочего времени за счет улучшения  организации обслуживания туристов;

- снижение себестоимости  за счет опережения темпов  роста производительности труда на рабочем месте по сравнению с темпом роста средней заработной платы;

- снижение себестоимости за счет сокращения времени на ремонт основных фондов;

- рост объема  производства за счет повышения  автоматизации и механизации  процесса труда;

- увеличение  объема производства за счет  применения рациональных приемов  труда;

- увеличение  выпуска продукции на рабочем месте за счет повышения трудовой отдачи;

- снижение брака  продукции на рабочем месте;

- снижение расхода  материала за счет рацпредложений.

К резервам, которые  имеют качественную оценку, можно отнести:

- резерв повышения  качества труда за счет усиления степени вовлеченности персонала в процесс;

- повышение производительности  труда за счет роста уровня  удовлетворенности трудом;

- увеличение  уровня притока качественной  рабочей силы за счет социальных гарантий;

- снижение уровня  напряженности (конфликтов, стрессов) за счет формирования корпоративной культуры.

Следует отметить, что состав резервов не является постоянным. Непрерывное появление новых конструкций изделий, новых прогрессивных технологий и самой техники, форм организации управления деятельностью предприятий, новых рыночных ситуаций и форм конкуренции обуславливает возникновение новых видов резервов и необходимость их выявления, учета и использования.

С целью повышения  эффективности функционирования турфирмы, можно предложить инструмент управления качеством рабочей силы - система мотивационных нормативов рабочих, включающая взаимосвязанные элементы: соответствие оплаты труда рабочего среднему уровню оплаты труда; «коммуникативность» материального стимулирования и морально-психологического воздействия; премиальные схемы конечного результата.