Себестоимость турпродукта: факторы и условия ее определяющие

2.3. Влияние себестоимости  турпродукта на прибыльность  работы ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ

Организационная структура - это целостная система, специально разработанная таким образом, чтобы  работающие в ее рамках люди могли наиболее эффективно добиться поставленной перед ними цели.

Организацией также  часто называют отдельную фирму  как производственную единицу, представляющую собой целостный организм.

Существуют три главных  этапа в построении любой организации:

• определение характера  выполняемой работы;

• распределение работы между отдельными позициями управления

• классификация позиций  менеджмента, построение на этой основе логических групп управления.

На рис. 2.2 представлена организационная структура управления в ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ.

Директор

Зам. Директора по экономике  и планированию

Зам.директора по производству и технологии

Зам.директора по маркетингу

Планово-экономический  отдел

Методический отдел

Группа исследования спроса и потребностей туристов

Отдел планирования программ и обслуживания

Договорной отдел

Служба разработки и  контроля стандартов качества

Бухгалтерско-рабочая  служба

Технологические отделы (по видам направлений)

Рекламно-информационный отдел

Контрольно-ревизионная  служба

Группа обеспечения  транспортом

Отдел кадров

Диспетчерская группа

 

Рис.2.2. Организационная  структура ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ

Этот тип организационной структуры управления (линейно-функциональный) может быть очень эффективным при условии рационального распределения управленческих функций среди сотрудников предприятия.

В структуре управления ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ выделяются следующие элементы: звенья (отделы), уровни (ступени) управления и связи горизонтальные и вертикальные.

К звеньям управления относятся структурные подразделения, так же отдельные (например менеджеры  осуществляющие регулирование и  координацию деятельности нескольких структурных подразделений).

В основе образования  звена лежит выполнение отделом  определенной функции управления. Устанавливающиеся  между отделами связи имеют горизонтальный характер.

На данном предприятии  имеют место отдельные элементы нерациональной структуры, что было выявлено в результате анализа функций управления которые представлены в табл. 2.12

Таблица 2.12.

Распределение функций  управления за сотрудниками ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ

Должность	Вид деятельности
Директор	Организация и осуществление юридической, управленческой деятельности, финансовой политики предприятия.
Заместитель директора по экономики  и планированию	Организация работы планирования программ и обслуживания клиентов; решение  финансовых вопросов, кредитной инвестиционной политики; организация и ведение бухгалтерского учета, уплата налогов, составление и сдача бухгалтерской отчетности, работа с банком и т.д.
Заместитель директора по производству и технологии	Организация методической работы по формированию турпакетов; заключение договоров с партнерами из различных стран; организация работы технологических отделов по направлениям, организация работы диспетчерской службы.
Заместитель директора по маркетингу	Организация исследования спроса и  предпочтений туристов, разработка контроля стандартов качества обслуживания и предоставления услуг, организация работы кадров фирмы туроператора.

Подробный анализ закрепления  функций управления за сотрудниками предприятия показывает, что существует дублирование функций - и за директором и за главным бухгалтером закреплена функция управления финансовой деятельностью.

По результатам анализа  действующей организационной структуры  управления ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ выявлен ряд негативных моментов, которые отражены в табл. 2.13.

Таблица 2.13.

Основные недостатки в организационной структуре ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ

"Недостатки"	"Характеристика"	"Последствия"
Диапазоны ответственности четко  не распределены и вследствие этого  частично функции пересекаются а  некоторые не выполняются	Возможна взаимозаменяемость, делегирование полномочий	Уход от ответственности Руководитель перегружен Несвоевременное решение вопросов
Отсутствует утвержденная стратегия  фирмы	Директор разрабатывает стратегию  фирмы	Отсутствие стратегических планов, высокая инертность в принятии управленческих решений и неясные перспективы
Отсутствие на предприятии финансового  отдела	Функции по разработке финансовой политике выполняются главным бухгалтером.	Функции реализации  финансовой политики выполняются частично, отсутствует  перспективное развитие.

Из проведенного анализа организационной структуры ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ следует вывод, что организация структуры управления предприятием не достаточно эффективна, т.к. возникает несвоевременное решение вопросов. Один из недостатков структуры управления так же является отсутствие финансового отдела, который бы занимался разработкой финансовой политики, финансовым планированием и прогнозированием на предприятии и т.п.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание его  участников или их полномочных представителей.

Анализ основных технико-экономических  показателей представлен в табл. 2.14.

Таблица 2.14

Анализ технико-экономических  показателей деятельности туроператора 2004 – 2006 гг.

Тыс.руб.

Показатели	Год			Темп роста, %
	2004	2005	2006	2005г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
Выручка от продаж.	2755100	3133850	3983113	101,4	106,3
Себестоимость	2324052	2896924	3700461	124,6	128,9
Прибыль от продаж	431048	236926	282652	54,9	119,3
Среднесписочная численность  работников, чел.	188	210	280	111,70	133,33
Стоимость производственных фондов	507354	529584	756726	104,4	142,9
Стоимость оборотных средств,	32970	35080	40794	106,4	116,3
Удельные затраты на руб. продукции, руб.	0,75	0,78	0,76	104	97,4
Производительность труда, тыс.руб.\чел	4685,55	5137,5	5857,5	109,65	114
Фондоотдача, руб./руб.	7,64	7,79	6,44	101,9	82,7
Оборачиваемость оборотных  средств, дн.	117,45	117,6	119,5	100,2	101,6
Рентабельность продаж, %	15,6	7,5	7,1	-	-

Данные табл. 2.14 указывают  на общую тенденцию развития туроператора, что находит свое отражение в динамике объема выручки от реализации. Так в 2005 г. она превысила показатель предыдущего года на 101,4%, а в следующем году уже на 106,3 %.

Себестоимость ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ так же изменилась, темп прироста в 2005г. по отношению к предыдущему составил 24,6%, а к 2006г. уже 28,9%. В свою очередь это отразилось на прибыли предприятия. Так в 2005г. она превысила показатель предыдущего года на 54,9 %, а к 2006г. темп роста составил 119,3%.

Среднесписочная численность  за анализируемый период изменялась. Об этом свидетельствует увеличение среднесписочной численности ООО.

Показатель стоимости  производственных фондов в 2005г. превысил аналогичный показатель предыдущего  года на 104,4% и к 2006 г. увеличился еще  на 142,9%.

Стоимость оборотных  средств за анализируемый период так же имели тенденцию роста. В 2005 г. этот показатель превысил аналогичный показатель предыдущего года на 106,4%, а к 2006 г. еще увеличился на 116,3%.

Показатель удельных затрат на рубль продукции в 2005 г. превысил аналогичный показатель предыдущего года на 104% и к 2006 г. снизился до 97,4%.

Производительность труда  в 2005 г выше аналогичного показателя предыдущего года на 9,65% и к 2006 г. этот показатель увеличился еще на 14%.

Показатель фондоотдачи  в 2005 г. выше аналогичного показателя предыдущего года на 101,9% и к 2006 г. этот показатель снизился на 82,7%.

Оборачиваемость оборотных  средств в свою очередь имеет  тенденцию роста. В 2005 г. этот показатель превысил аналогичный показатель предыдущего  года на 100,2% и к 2006 г. увеличился еще на 101,6%.

Рентабельность продаж за анализируемый период имеет тенденцию  снижения.

 

Глава 3. Оптимизация себестоимости  турпродукта в ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ

3.1. Мероприятия по  оптимизации себестоимости турпродукта  в ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ

Произведенный анализ состояния управления на предприятии ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ выявил практическое отсутствие системы управления. Следствием этого является снижение деловой активности, показателей рентабельности деятельности туроператора.

Проанализировав деятельность ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ был выявлен ряд недостатков в деятельности предприятия. В целях устранения этих недостатков предлагается ряд мероприятий, которые позволят использовать резервы туроператора.

1. В организационно-управленческой структуре ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ выделить финансовый отдел, определить связи между подразделениями
2. Усовершенствовать инвестиционную политику предприятия в направлении персонала и позиционирования на рынке туруслуг;
3. Внедрить новейшие компьютерные технологии для обеспечения высокого уровня торгового обслуживания туристов, а так же увеличения производительности труда;
4. Разработать платежный календарь. Контролировать состояние расчетов с заказчиками;
5. Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ с помощью информационных технологий (модуля «Финансовый анализ»);
6. Разработать положение о финансовом подразделении и должностных инструкциях;
7. Проведение рекламных мероприятий, направленных на увеличение товарооборота туроператора ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ с помощью информационных технологий

Одним из первоочередных мероприятий  на предприятии ООО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ должно стать создание финансовой службы, которая будет координировать всю  финансовую работу на основе применения рассмотренных выше механизмов и инструментов.

Для разработки рекомендаций по реорганизации  организационной структуры управления и выделения финансовой службы рассчитаем нормативную численность служащих, занимающихся финансовыми и экономическими вопросами.

Общая численность служащих предприятия рассчитывается по формуле:

       (3.1)

где  - нормативная численность служащих;

- фактическая численность производственного  персонала;

- нормативная доля численности  служащих в составе производственно-промышленного персонала.

Согласно нормативным документам предприятия численность служащих должна составлять 17% от общего числа производственного персонала. Следовательно нормативная численность служащих предприятия по установленной средней величине за анализируемый период будет равна:

В составе служащих численность работников, занимающихся финансово-экономическими функциями рассчитывается по формуле:

       (3.2)

где  - нормативная численность служащих, выполняющих финансово-экономические функции;

- нормативная доля численности  финансово-экономических служб в  составе служащих.

Согласно применяемым на предприятии  нормативным актам, доля работников финансово-экономических служб в общем количестве персонала составляет 20%. Следовательно нормативная численность работников финансово-экономических служб составляет.

Фактическая численность учетно-финансового  отдела туроператора  ОО АЙ-БИ-ЭН ТРЕВЕЛ - шестнадцать человек, из них 11 человек  занимаются бухгалтерской работой, четыре экономиста, и инженер по организации труда. Следовательно, необходимо выделить в составе организационной структуры предприятия бухгалтерию и финансово-экономический отдел. Так же необходимо разделить полномочия между этими экономическими службами. Рекомендуемая структура управления экономическими службами представлена на рисунке 3.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Следующим этапом является распределение  полномочий и функциональных обязанностей между бухгалтерией и финансово-экономическим отделом и выделение специфических функций последнего. Результатом такой работы должна являться корректировка положения о бухгалтерской службе и разработка положения о финансово-экономическом отделе.