Учёт и контроль расчётов с дебиторами и кредиторами

    В случае если организацией был создан резерв по сомнительным долгам, то списание дебиторской задолженности отражается в учете по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетом 63 «Резервы по сомнительным долгам».[14, C.605]

    Налоговые аспекты. Для целей налогового учета  суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

    Необходимое условие для списания такой дебиторской  задолженности - долг должен быть безнадежным.

    В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам можно  отнести суммы безнадежных долгов, а в случае, если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

    Согласно  п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед организацией, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

    Списание  в состав внереализационных расходов безнадежных долгов, признаваемых таковыми согласно ст. 266 НК РФ, производится в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были признаны безнадежными. В частности, их списание можно производить на дату исключения должника из реестра юридических лиц и погашения требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства должника.

    Списание  долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием дебиторской задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

    Данная  операция отражается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Суммы, поступившие в порядке взыскания  ранее списанной в убыток дебиторской  задолженности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»). При этом на указанные суммы кредитуется счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    В бухгалтерском балансе кредиторская и дебиторская задолженность  по хозяйственным договорам отражается по их видам (статьям баланса).

    При погашении кредиторской задолженности  уменьшается валюта баланса с  одновременным уменьшением суммы задолженности и размера имущества организации.

    По  группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно.[14.C.608]

    При погашении дебиторской задолженности  валюта баланса остается неизменной, поскольку меняется только вид имущества в активе баланса.

    Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация должна проводить инвентаризацию обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности) организации.

    Для оформления результатов инвентаризации предусмотрена унифицированная  форма № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

    Акт составляется в двух экземплярах  и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

    В данной форме дебиторская и кредиторская задолженность организации делится  на подтвержденную и неподтвержденную задолженность, а также на задолженность с истекшим сроком исковой давности.

    По  указанным видам задолженности  к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

 

     Глава 2. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ООО «МАУГЛИ» 
 

    2.1. Краткая характеристика  ООО «Маугли» 

    ООО «Маугли» зарегистрировано Постановлением Главы администрации № 184 от 02.02.1995 года.

    Общество  с ограниченной ответственностью «Маугли» является многопрофильным предприятием. Основными видами деятельности предприятия  являются:

• организация оптовой и розничной торговли;
• организация и оказание услуг;
• комиссионная торговля;
• маркетинговая деятельность и др.

    Общество  осуществляет свою деятельность на основе заключенных договоров, коньюктуры рынка. ООО «Маугли» имеет достаточно крупную клиентскую базу. Основная деятельность предприятия - торгово-закупочная. В этой сфере деятельности ООО «Маугли» зарекомендовало себя надежным партнером.

    Учредителями  ООО «Маугли» являются: физические лица - граждане РФ.

    Целью деятельности общества является получение  прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей.

    Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном  балансе. Общество вправе открывать  банковские счета, иметь круглую  печать, штампы, бланки со своим наименованием.

    Численность организации составляет 11 человек:

    -директор,

    -главный бухгалтер, бухгалтер,

    -главный менеджер, старший менеджер,

    -зав. складом, старший кладовщик,

    -старший водитель - экспедитор, водитель – экспедитор,

    -продавцы,

    -грузчики.

    Организационная структура ООО «Маугли» представлена в Приложении 1.

    ООО «Маугли» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной отвественностью. Основным видом деятельности является оптово-розничная торговля, в связи с этим номенклатура основной продукции ООО «Маугли» представлена в виде канцтоваров и детских игрушек.

    Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет  полную ответственность за его состояния  и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

    Бухгалтерия, возглавляемая Главным бухгалтером, осуществляет учет средств предприятия  и хозяйственных операций с материальными  и денежными ресурсами, устанавливает  результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

    Состав  бухгалтерской службы – 4 человека: главный бухгалтер, 2 бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами; бухгалтер по учету денежных операций.

    Руководителем технического отдела является старший водитель-экспедитор, в его подчинении находятся: водитель-экспедитор и грузчики. Данный отдел занимается снабжением предприятия, организовывает мероприятия по снабжению компании транспортом, а также разрабатывает схему маршрутов автотранспорта.

    Коммерческий  отдел – производит финансовые расчеты  с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой  продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. В  задачи этого отдела входит также  получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.

    Учет  на предприятии ведется с применением  компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.», метод определения выручки- по отгрузке.

    Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

    Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998года №60н (в последней редакции от 11.03.2009),разработана учетная политика. На 2010 г. учетная политика принята Приказом по предприятию №1 от 31.12.2009. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

    Бухгалтер по учету денежных операций занимается составлением первичных учетных  документов, кассовой книги, авансовых  отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной  в организации. Также в обязанности  бухгалтера по учету денежных операций входят следующие операции: складской учет, списание материалов, контроль за правильностью списания горюче-смазочных материалов водителями. Данные ежемесячно предоставляются главному бухгалтеру.

    Бухгалтер по расчетам с дебиторами и кредиторами рассчитывает заработную плату работников, статистическую отчетность, заполняет книгу доходов и расходов для субъектов малого предпринимательств и ведет расчеты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данные ежеквартально предоставляются главному бухгалтеру.

    Главный бухгалтер на основании этих данных составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает  полученную прибыль. Не позднее 5 числа  каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет отчетность генеральному директору для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. По распоряжению генерального директора составляет прогнозные показатели прибыльности, рентабельности, формирует учетную политику на следующий год.

    Согласно  Федеральному закону «О бухгалтерском  учете» в учетной политике утверждаются:

    Рабочий план счетов;

    Формы первичных учетных документов;

    Порядок проведения инвентаризации;

    Правила документооборота;

    Порядок контроля за хозяйственными операциями и др.

    Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется  положением о бухгалтерии, учетной  политикой предприятия.

    Бухгалтерский учет ведется с применением журнально–ордерной и компьютеризованной формы учета. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

    Бухгалтерский учет в ООО «Маугли» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером. Главный бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение  на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

    Финансовое  положение предприятия может  рассматриваться на основании показателей  отчетности за 2007 – 2009 гг. на основании  отчета о прибылях и убытках, приведенного таблице2.1. (в таблице приведены показатели из отчетности ООО «Маугли») 

    Таблица.2.1

    Показатели  отчётов о прибылях и убытках, тыс. руб.