Учёт и контроль расчётов с дебиторами и кредиторами

    ОГЛАВЛЕНИЕ 

     ВВЕДЕНИЕ 

    В настоящее время большое внимание уделяется расчетам с дебиторами и кредиторами. Это обусловлено  тем, что постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

    Предприятия постоянно ведут расчеты с  дебиторами и кредиторами. С дебиторами за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги; с кредиторами  за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий.

    Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Целью курсовой работы является: рассмотреть  на примере конкретной организации  порядок  учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Для достижения поставленной цели были выявлены следующие задачи:

• изучить научную и учебную литературу, а также действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами;
• проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета по данной теме;
• выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами;
• разработать мероприятия по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии.

     При разрешении поставленных задач использовались следующие методы: метод системного анализа, комплексного исследования.

    Объектом  исследования является конкретное предприятие - Общество с ограниченной ответственностью «Маугли».

    Предмет исследования - организации учета  и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Маугли» за 2007-2009 гг.

    Данная  курсовая работа  состоит из введения, теоретической части в первой главе, в которой рассмотрена  общая характеристика расчетов с дебиторами и кредиторами, практической части во второй главе, в которой учет расчетов дебиторами и кредиторами представлен на примере ООО «Маугли», и рекомендательной части в третьей главе, где разработаны рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности коммерческой организации ООО «Маугли».

    Работа  написана на основе изучения нормативных  документов по ведению бухгалтерского учета и отчетности, таких как: Федеральный Закон «О бухгалтерском  учете», Положения по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;  учебной литературы под редакцией таких авторов как: Бабаев Ю.А., Каковкина Т.В., Кондраков Н.П., Тумасян Р.З. в основном за 2008-2010 год, а также использования Internet-ресурсов и данных действующего предприятия ООО «Маугли». 
 
 
 

     Глава 1. ТЕОРИТИЧЕСКОЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  И КОТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 
 

1. Нормативное регулирование учета с дебиторами и кредиторами

    В соответствии с Федеральным законом  РФ «О бухгалтерском учете» (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Значительный удельный вес в перечне объектов учета занимают обязательства организации, возникающие в результате формирования дебиторской и кредиторской задолженности. При этом усиливается роль финансовой бухгалтерии, которая при массовых неплатежах и сложности расчетов с покупателями и поставщиками должна давать заключение о финансовом состоянии (платежеспособности, доходности) предприятия.

    Уровень текущей платежеспособности, финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия (затоваренность, нуждаемость в денежной наличности и т. п.) вызывают необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью, которая ранжируется по срокам возникновения.

    Ранжирование  задолженности по срокам погашения, согласно заключенным договорам, осуществляется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету: до 1 года — краткосрочная, более 1 года — долгосрочная.

    В этой связи усиливаются роль и  значение аналитического учета задолженности, который ведется по каждой организации, выступающей по отношению к данному  предприятию в роли поставщика или покупателя, а также по срокам ее погашения непосредственно на основе первичных документов. При этом установленные в договорах поставки сроки погашения, включая предельные, определяются Указом Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1995 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)».

    В соответствии со ст. 12 закона РФ «О бухгалтерском  учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ организации  обязаны проводить инвентаризацию обязательств, в ходе которой проверяется, документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризации осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49. Результаты инвентаризации оформляются в соответствии с унифицированными формами первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации: Утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

    Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев ее обязательного  проведения, в частности перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности. При этом особое внимание обращается на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, так как существует прямая взаимосвязь порядка списания такой задолженности с формированием налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ.

    По  истечении сроков исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты организации. В соответствии со ст. 196 ГК РФ этот срок составляет 3 года.

    На  основании Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» и Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ определен порядок списания обязательств, который в процессе его осуществления регламентируется статьями Гражданского и Арбитражного процессуального кодексов РФ.

    Списание  кредиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, должно быть своевременным. В противном случае налоговые органы могут признать ее неучтенным внереализационным доходом, так как она подлежит отнесению на финансовые результаты организации.

    В соответствии с ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.

    В соответствии с ПБУ 10/99 дебиторская  задолженность, по которой истек  срок исковой давности, включается в расходы организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.

    Правила отражения в учете суммовых разниц, возникающих в случаях, когда  в соответствии с условиями договоров ценности, работы, услуги оплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), установлены нормами ПБУ 10/99.

    В тех случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной  сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), величина выручки определяется с учетом возникающей суммовой разницы (увеличивается или уменьшается).

    В соответствии с ПБУ 9/99 возникающие  в таких случаях суммовые разницы  должны учитываться в составе величины выручки или поступлений от продажи.

    В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников. 
Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены в Гражданском кодексе Российской Федерации. 
 

    1.2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.

    Задолженность организации другим юридическим  и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

    К кредиторской задолженности, в частности, относятся задолженность организации  поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность своим работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность по претензиям и др.

    Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами.

    К дебиторской задолженности, в частности, относятся задолженность покупателей  и заказчиков за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги), задолженность подотчетных лиц за выданные им подотчетные суммы, задолженность других организаций за выданные им займы и др.[14,С.579]

    Дебиторская задолженность других организаций  и физических лиц может быть продана данной организацией третьим организациям (не должникам).

    Основанием  возникновения расчетных отношений  является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа  другому лицу (получателю).

    Существует  три метода расчетов с дебиторами и кредиторами:

• безналичный расчет;
• наличный расчет;
• расчет векселями;