Учет средств имущества в коммерческом банке

 

8. Факт сверки фиксируется подписью бухгалтера на карточках (лицевых счетах, в книгах) складского учета, а если складской учет ведется программными средствами, то сверка оформляется справкой.

 

9. Прием ценностей материально ответственным лицом производится по накладной, которая подписывается им после проверки фактического и указанного в накладной количества поступивших материальных ценностей.

 

10. Если ценности приобретены за наличный расчет, то должностное лицо при приеме ценностей составляет приходную накладную.

 

11. При выявлении расхождений при приеме ценностей составляется акт.

 

12. Отпуск материальных ценностей со склада производится на основании требования, подписанного должностным лицом.

 

13. При продаже материальных ценностей отпуск со склада производится в установленном порядке после предварительной оплаты продаваемых ценностей.

 

9. Выбытие имущества

 

1. Имущество выбывает из Банка в результате:

• перехода права собственности (в том числе при реализации);

• списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях).

 

2. Для определения целесообразности и непригодности имущества к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документов на списание пришедшего в негодность имущества в Банке приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия, в состав которой входят должностные лица, в том числе заместитель Председателя Правления, Главный бухгалтер, Департамента финансового учета и отчетности, юрист и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества. В компетенцию комиссии входят:

• осмотр имущества, подлежащего списанию;
• установление причин списания объекта;
• выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;
• определение возможностей использования или реализации отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка;
• составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место.

 

3. После принятия решения о списании основных средств комиссией составляется акт на списание основных средств по форме ОС– 4, акт на списание автотранспортных средств по форме ОС– 4а с приложением акта об аварии. Акты утверждаются Председателем Правления.

 

4. Списание имущества, учитываемого внесистемно, стоимостью ниже установленного лимита стоимости и зданий, пришедших в негодность, морально устаревших, физически изношенных и по иным причинам, осуществляется по решению комиссии с указанием результатов принятых решений в акте о списании по форме ОС– 4.

 

5. После подписания акта выбытия в инвентарной карточке имущества (основных средств, материальных ценностей ниже установленного лимита стоимости, изданий) производится отметка о выбытии предмета.

 

6. Инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся 5 лет.

 

10. Переоценка основных средств

 

1. Порядок проведения переоценки предусмотрен в Учетной политике Банка. В целях ведения бухгалтерского учета Банк имеет право переоценивать основные средства не чаще одного раза в год на конец отчетного года  по текущей (восстановленной) стоимости. Переоценке подлежат группы однородных объектов основных средств.

 

2. Переоценка объекта основных средств проводится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановленной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Метод переоценки  закреплен в Учетной политике Банка.

 

3. Проводится регулярная переоценка основных средств с соблюдением следующего принципа: нельзя переоценивать один предмет из данной однородной группы предметов, переоценке подлежат все объекты, принадлежащие к этой группе.

 

4. В Банке осуществляется ежегодная переоценка основных средств только по группе «Здания».

 

5. В целях проведения переоценки проводится проверка наличия объектов.

 

6. Решение о проведении переоценки по состоянию на начало отчетного года оформляется приказом, обязательным для всех структурных подразделений, которые будут задействованы в переоценке, и сопровождается подготовкой перечня объектов основных средств, подлежащих переоценке. В перечне указываются следующие данные об объекте: точное название, дата приобретения, адрес, первоначальная или текущая (восстановительная) стоимость.

 

7. Переоценка объектов группы «Здания» производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

 

8. При определении текущей (восстановительной) стоимости используются экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

 

9. Рыночная стоимость объектов основных средств, указанная в отчете оценщика, принимается в качестве рыночной остаточной стоимости. Исходя из этого при отражении в бухгалтерском учете необходимо:

• определить коэффициент пересчета как отношение рыночной стоимости объекта, определенной оценщиком, к остаточной стоимости данного объекта;
• рассчитать переоцененную первоначальную стоимость как произведение первоначальной стоимости объекта и коэффициента пересчета;
• рассчитать переоцененную сумму амортизации объектов основных средств как произведение суммы амортизации и коэффициента пересчета;
• на основании полученных данных определить необходимую для отражения в бухгалтерском учете сумму дооценки / уценки первоначальной стоимости объекта основных средств и амортизации.

 

10. В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на балансе объектов группы «Здания» по состоянию на начало нового года до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается по дебету счетов по учету основных средств (60401) в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке (10601).

 

11. Одновременно осуществляется доначисление амортизации с применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

 

12. Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов в результате их переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке (10601). В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности.

1. Вначале осуществляется бухгалтерская запись по уменьшению амортизации объекта основных средств. Затем по дебету счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке и кредиту счета по учету основных средств отражается уценка основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости.

 

2. Если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете по учету прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов 70706 операций СПОД.

 

13. Когда в результате последующей (последующих) переоценки (переоценок) происходит дооценка объекта, сумма дооценки, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов, относится на счета доходов 70701 операцией СПОД.

 

14. Отражение в бухгалтерском учете переоценки основных средств производится в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета.

 

15. При этом результаты переоценки основных средств подлежат отражению в январе нового года. При невозможности отражения в этот срок крайний срок для отражения переоценки –  последний рабочий день марта нового года.

 

16. Начисление амортизации с 1 января нового года производится исходя из текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.

 

17. Результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете на основании ведомости переоценки, утвержденной Департаментом финансового учета и отчетности.

 

18. Результаты переоценки основных средств подлежат отражению в балансе либо за последний рабочий день отчетного года, либо в январе нового года.

 

В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на конец отчетного года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается следующим образом:

Дт 60401;

Кт 10601.

 

Одновременно осуществляется доначисление амортизации с применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается бухгалтерской записью:

Дт 10601;

Кт 60601.

 

19. Банк переоценивает основные средства, числящиеся на балансе, регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

 

20. Уровень существенности составляет 30% от балансовой стоимости основного средства.

 

21. В случае роста стоимости основных средств бухгалтерские проводки аналогичны, приведенным выше.

 

22. Уменьшение, вследствие уценки объектов основных средств, суммы начисленной амортизации отражается по кредиту счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

 

23. В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности. Вначале осуществляется бухгалтерская запись по уменьшению амортизации объекта основных средств:

Дт 60601;

Кт 10601.

 

24. Затем отражается уценка основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости:

Дт 10601;

Кт 60401.

 

25. Если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете по учету прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма отражается:

Дт 70706 по символу 26306 «Расходы по уценке основных средств»;

Кт 60401.

 

26. В случае, когда в результате последующей (последующих) переоценки (переоценок) происходит дооценка объекта, сумма дооценки, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов, относится на счета доходов:

Дт 60401;

Кт 70701 по символу 16303 «Доходы от дооценки основных средств после их уценки».

 

27. Отражение результатов переоценки основных средств в январе нового года осуществляется оборотами СПОД.

 

11. Восстановление основных средств