Учет средств имущества в коммерческом банке
Курсовая работа, 15 Июня 2014, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Значение бухгалтерского учета имущества в банках также заключается в том, что в случае отзыва лицензии у банка на право совершения банковских операций реализация имущества, числящегося на балансе банка, должна способствовать погашению требований кредиторов. Необходимо отметить, что в распоряжении банка обычно присутствует дорогостоящее офисное оборудование, в некоторых банках в кабинетах руководящих работников присутствует не только антикварная мебель, но и предметы искусства, картины известных художников, уникальный фарфор, коллекции драгоценных камней и прочие ценности.
Оглавление
Введение
1. Понятия организации имущества и учета в банке
1.1 Нормативно-правовое обеспечение учета имущества в банке и основные положения, применяемые при учете имущества
1.2 Понятие имущества и его виды
2. Организация учета имущества в кредитных организациях
2.1 Учет основных средств
2.2 Учет нематериальных активов
2.3 Учет материальных запасов
Заключение
Список литературы
Файлы: 1 файл
учет имущества банка.doc
— 427.00 Кб (Скачать)
- При вводе в эксплуатацию объектов недвижимости для осуществления бухгалтерской записи, кроме того, необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и копии свидетельства государственной регистрации объекта недвижимости.
- Материальные запасы
- В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально–бытовых нужд. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на их приобретение.
- Порядок учета и списания материальных запасов.
- Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
- № 61002 «Запасные части»;
- № 61008 «Материалы»;
- № 61009 «Инвентарь и принадлежности»;
- № 61010 «Издания»;
- № 61011 «Внеоборотные запасы».
- Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.
- Председатель Правления определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.
- Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.
- Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
- В целях обеспечения сохранности материальных запасов в Банке организован надлежащий контроль за их движением.
- Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, включая наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
- Получение материальных ценностей производится на основании доверенности, подписанной уполномоченными лицами и зарегистрированной в порядке, установленном в Банке.
- Допускается приобретение материальных ценностей за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
- Список лиц, которым могут выдаваться наличные средства под отчет для приобретения материальных запасов, выдаваемых на расходы, утверждается Председателем Правления.
- Получение наличных денег под отчет для приобретения материальных ценностей допускается в день их приобретения или накануне.
- Должностное лицо, купившее материальные ценности за наличный расчет, должно их в тот же день сдать должностному лицу, ответственному за сохранность ценностей.
- Запасные части учитываются на счете 61002 «Запасные части». На этом же счете учитываются комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, новые автомобильные шины и т.п.
- Автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств.
- В составе материалов на балансовом счете 61008 «Материалы» учитываются материалы, однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления и технических целях. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче–смазочных материалов (в том числе талоны на горюче – смазочные материалы), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки банковских карт, кассеты, дискеты и т.п. На этом счете учитываются также моющие и чистящие средства, используемые для уборки служебных помещений.
- Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения.
- В составе инвентаря и принадлежностей на балансовом счете 61009 «Инвентарь и принадлежности» учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, а также основные средства ниже установленного лимита стоимости.
- Книги, брошюры, издания, включая записи на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д., учитываются на счете 61010 «Издания» и списываются с баланса в день передачи пользователю на основании требований-накладных.
- При приобретении материальных ценностей у организаций розничной торговли за наличный расчет при отсутствии счета–фактуры НДС не выделяется.
- В случае приобретения материальных ценностей за наличный расчет у предприятия–изготовителя НДС отражается на лицевом счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» при условии выделения суммы налога отдельной строкой в накладных и при наличии счета–фактуры.
- Списание материальных запасов на расходы (кроме внеоборотных) производится при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию на основании требований–накладных, утвержденных начальником Отдела обеспечения банковской деятельности с приложением (при необходимости) актов составленных по форме, установленной Банком.
- Порядок списания горюче–смазочных материалов.
- Горюче–смазочные материалы учитываются в бухгалтерском и налоговом учете по фактическим затратам.
- Учет горюче–смазочных материалов осуществляется на балансовом счете 61008 «Материалы». Ведется один лицевой счет «Горюче–смазочные материалы». Аналитический учет ведется в АБС IBSO в продукте «Материальные счета».
- Первичными документами, обосновывающими целесообразность проведенных затрат на горюче–смазочные материалы, являются:
- при покупке за наличные денежные средства – кассовый чек с указанием на нем номера АЗС, количества и марки бензина;
- по безналичным расчетам – договор о предоплате, талоны или карточки, компьютерная распечатка–отчет о количестве и цене полученного по талонам или карточкам бензина с указанием марки автомобиля, даты заправки, марки топлива;
- при оплате горюче–смазочных материалов подотчетными лицами по корпоративным картам, эмитированным кредитной организацией, дополнительно в качестве оправдательного документа представляется чек ПОС–терминала, на котором производилась авторизация карточки.
- Пользование служебным транспортом осуществляется на основании заявок на транспорт. Регистрация заявок на транспорт от сотрудников ведется в журнале регистрации заявок на транспорт. Путевые листы на использование инкассаторских машин оформляются в соответствии с маршрутами инкассации.
- Путевой лист в обязательном порядке должен содержать данные об автомобиле и водителе, начальные и конечные показания спидометра, данные о времени выезда и возвращения в гараж (на стоянку), маршрут движения с указанием организации, в которую едет водитель по поручению или сотрудник Банка, расчет топлива, подписи лиц, ответственных за эксплуатацию автомобиля.
- Банк использует в качестве путевого листа форму № 3 «Путевой лист легкового автомобиля», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, в той мере, в какой она удовлетворяет требованиям Банка.
- Порядок ведения путевого листа для организаций, не являющихся автотранспортными организациями, разъяснен Письмом Министерства финансов РФ № 03– 03– 04/1/129 от 20.02.2006 г. в соответствии с которым форма № 3 в составе комплекта унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте распространяется на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность по эксплуатации автотранспортных средств (грузовых, легковых, в том числе служебных автомобилей, специализированных и такси), и носит обязательный характер для автотранспортных организаций.
- Первичные документы составляются, таким образом, и с такой регулярностью, чтобы на их основании, возможно, было судить об обоснованности произведенного расхода.
- Путевые листы составляются ежемесячно. Контроль соблюдения ежемесячных лимитов, утвержденных норм расхода, пройденного километрожа автомобилей осуществляется начальником отдела эксплуатации автомобильного транспорта. В конце отчетного периода путевые листы сдаются в Отдел внутреннего учета.
- В целях контроля за обоснованностью расхода горюче–смазочных материалов при оформлении первичных документов по списанию горюче–смазочных материалов фактический расход топлива должен сравниваться с нормами расхода топлива, утвержденными распоряжением Минтранса РФ № АМ-23-р от 14.03.2008 г.
- Путевые листы, заполненные с нарушением установленного порядка, к учету не принимаются. По решению заместителя председателя правления – финансового директора необоснованный расход должен быть компенсирован за счет лица, за которым закреплен автомобиль, либо за счет начальника отдела эксплуатации автомобильного транспорта.
- По решению Председателя Правления Банка для отдельных видов автотранспорта с учетом их технического состояния, условий эксплуатации, могут быть установлены специальные нормативы расхода топлива, которые утверждаются внутренним распорядительным документом Банка.
- Выдача наличных денежных средств водителям для заправки автомобилей, мойки, оплаты стоянок производится на основании приказа Председателя Правления Банка, в котором указаны лица, имеющие право получения аванса на эти цели.
- Порядок организации складского учета
- Складской учет ведется материально ответственными лицами по месту хранения ценностей. Организуют ведение складского учета структурные подразделения Банка, в которых находятся склады.
- В складском учете ценности отражаются по количеству, цене и суммам, по местам эксплуатации и ответственным лицам.
- Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу заключается договор о полной материальной ответственности.
- Основные средства, нематериальные активы и имущество стоимостью ниже установленного лимита стоимости находятся в эксплуатации под ответственностью должностных лиц управления по обеспечению банковской деятельности.
- Учет может осуществляться на карточках и в книгах с открытием на каждый вид ценностей отдельного листа или программными средствами.
- Лицевой счет, открытый на каждое наименование ценностей, имеет реквизиты, показатели, необходимые для аналитического учета.
- Работники, ведущие бухгалтерский учет материальных ценностей, и материально ответственные лица по разработанному графику (1 раз в квартал) производят сверку аналитического и складского учета.