Учет средств имущества в коммерческом банке

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Июня 2014 в 18:12, курсовая работа

Краткое описание

Значение бухгалтерского учета имущества в банках также заключается в том, что в случае отзыва лицензии у банка на право совершения банковских операций реализация имущества, числящегося на балансе банка, должна способствовать погашению требований кредиторов. Необходимо отметить, что в распоряжении банка обычно присутствует дорогостоящее офисное оборудование, в некоторых банках в кабинетах руководящих работников присутствует не только антикварная мебель, но и предметы искусства, картины известных художников, уникальный фарфор, коллекции драгоценных камней и прочие ценности.

Оглавление

Введение
1. Понятия организации имущества и учета в банке
1.1 Нормативно-правовое обеспечение учета имущества в банке и основные положения, применяемые при учете имущества
1.2 Понятие имущества и его виды
2. Организация учета имущества в кредитных организациях
2.1 Учет основных средств
2.2 Учет нематериальных активов
2.3 Учет материальных запасов
Заключение
Список литературы

Скачать в ZIP (105.94 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

учет имущества банка.doc

— 427.00 Кб (Скачать)

 

        1. При вводе в эксплуатацию объектов недвижимости для осуществления бухгалтерской записи, кроме того, необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и копии свидетельства государственной регистрации объекта недвижимости.

 

    1. Материальные запасы

 

      1. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально–бытовых нужд. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на их приобретение.

 

      1. Порядок учета и списания материальных запасов.
        1. Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
    • № 61002 «Запасные части»;
    • № 61008 «Материалы»;
    • № 61009 «Инвентарь и принадлежности»;
    • № 61010 «Издания»;
    • № 61011 «Внеоборотные запасы».

 

        1. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

 

        1. Председатель Правления определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

 

        1. Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

 

        1. Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

 

        1. В целях обеспечения сохранности материальных запасов в Банке организован надлежащий контроль за их движением.

 

        1. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, включая наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

 

        1. Получение материальных ценностей производится на основании доверенности, подписанной уполномоченными лицами и зарегистрированной в порядке, установленном в Банке.

 

        1. Допускается приобретение материальных ценностей за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

 

        1. Список лиц, которым могут выдаваться наличные средства под отчет для приобретения материальных запасов, выдаваемых на расходы, утверждается Председателем Правления.

 

        1. Получение наличных денег под отчет для приобретения материальных ценностей допускается в день их приобретения или накануне.

 

        1. Должностное лицо, купившее материальные ценности за наличный расчет, должно их в тот же день сдать должностному лицу, ответственному за сохранность ценностей.

 

        1. Запасные части учитываются на счете 61002 «Запасные части». На этом же счете учитываются комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, новые автомобильные шины и т.п.
        1. Автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств.

 

        1. В составе материалов на балансовом счете 61008 «Материалы» учитываются материалы, однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления и технических целях. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче–смазочных материалов (в том числе талоны на горюче – смазочные материалы), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки банковских карт, кассеты, дискеты и т.п. На этом счете учитываются также моющие и чистящие средства, используемые для уборки служебных помещений.

 

        1. Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения.

 

        1. В составе инвентаря и принадлежностей на балансовом счете 61009 «Инвентарь и принадлежности» учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, а также основные средства ниже установленного лимита стоимости.

 

        1. Книги, брошюры, издания, включая записи на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д., учитываются на счете 61010 «Издания» и списываются с баланса в день передачи пользователю на основании требований-накладных.

 

        1. При приобретении материальных ценностей у организаций розничной торговли за наличный расчет при отсутствии счета–фактуры НДС не выделяется.

 

        1. В случае приобретения материальных ценностей за наличный расчет у предприятия–изготовителя НДС отражается на лицевом счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» при условии выделения суммы налога отдельной строкой в накладных и при наличии счета–фактуры.

 

        1. Списание материальных запасов на расходы (кроме внеоборотных) производится при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию на основании требований–накладных, утвержденных начальником Отдела обеспечения банковской деятельности с приложением (при необходимости) актов составленных по форме, установленной Банком.

 

      1. Порядок списания горюче–смазочных материалов.
        1. Горюче–смазочные материалы учитываются в бухгалтерском и налоговом учете по фактическим затратам.

 

        1. Учет горюче–смазочных материалов осуществляется на балансовом счете 61008 «Материалы». Ведется один лицевой счет «Горюче–смазочные материалы». Аналитический учет ведется в АБС IBSO в продукте «Материальные счета».

 

        1. Первичными документами, обосновывающими целесообразность проведенных затрат на горюче–смазочные материалы, являются:
    • при покупке за наличные денежные средства –  кассовый чек с указанием на нем номера АЗС, количества и марки бензина;
    • по безналичным расчетам –  договор о предоплате, талоны или карточки, компьютерная распечатка–отчет о количестве и цене полученного по талонам или карточкам бензина с указанием марки автомобиля, даты заправки, марки топлива;
    • при оплате горюче–смазочных материалов подотчетными лицами по корпоративным картам, эмитированным кредитной организацией, дополнительно в качестве оправдательного документа представляется чек ПОС–терминала, на котором производилась авторизация карточки.

 

        1. Пользование служебным транспортом осуществляется на основании заявок на транспорт. Регистрация заявок на транспорт от сотрудников ведется в журнале регистрации заявок на транспорт. Путевые листы на использование инкассаторских машин оформляются в соответствии с маршрутами инкассации.

 

        1. Путевой лист в обязательном порядке должен содержать данные об автомобиле и водителе, начальные и конечные показания спидометра, данные о времени выезда и возвращения в гараж (на стоянку), маршрут движения с указанием организации, в которую едет водитель по поручению или сотрудник Банка, расчет топлива, подписи лиц, ответственных за эксплуатацию автомобиля.

 

        1. Банк использует в качестве путевого листа форму № 3 «Путевой лист легкового автомобиля», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, в той мере, в какой она удовлетворяет требованиям Банка.

 

        1. Порядок ведения путевого листа для организаций, не являющихся автотранспортными организациями, разъяснен Письмом Министерства финансов РФ № 03– 03– 04/1/129 от 20.02.2006 г. в соответствии с которым форма № 3 в составе комплекта унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте распространяется на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность по эксплуатации автотранспортных средств (грузовых, легковых, в том числе служебных автомобилей, специализированных и такси), и носит обязательный характер для автотранспортных организаций.

 

        1. Первичные документы составляются, таким образом, и с такой регулярностью, чтобы на их основании, возможно, было судить об обоснованности произведенного расхода.

 

        1. Путевые листы  составляются ежемесячно. Контроль соблюдения ежемесячных лимитов, утвержденных норм расхода,  пройденного километрожа автомобилей осуществляется начальником отдела эксплуатации автомобильного транспорта.  В конце отчетного периода путевые листы сдаются в Отдел внутреннего учета.

 

        1. В целях контроля за обоснованностью расхода горюче–смазочных материалов при оформлении первичных документов по списанию горюче–смазочных материалов фактический расход топлива должен сравниваться с нормами расхода топлива, утвержденными распоряжением Минтранса РФ № АМ-23-р от 14.03.2008 г.

 

        1. Путевые листы, заполненные с нарушением установленного порядка, к учету не принимаются. По решению заместителя председателя правления – финансового директора необоснованный расход должен быть компенсирован за счет лица, за которым закреплен автомобиль, либо за счет начальника отдела эксплуатации автомобильного транспорта.

 

        1. По решению Председателя Правления Банка для отдельных видов автотранспорта с учетом их технического состояния, условий эксплуатации, могут быть установлены специальные нормативы расхода топлива, которые утверждаются внутренним распорядительным документом Банка.

 

        1. Выдача наличных денежных средств водителям для заправки автомобилей, мойки, оплаты стоянок производится на основании приказа Председателя Правления Банка, в котором указаны лица, имеющие право получения аванса на эти цели.

 

    1. Порядок организации складского учета

 

      1. Складской учет ведется материально ответственными лицами по месту хранения ценностей. Организуют ведение складского учета структурные подразделения Банка, в которых находятся склады.

 

      1. В складском учете ценности отражаются по количеству, цене и суммам, по местам эксплуатации и ответственным лицам.

 

      1. Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу заключается договор о полной материальной ответственности.

 

      1. Основные средства, нематериальные активы и имущество стоимостью ниже установленного лимита стоимости находятся в эксплуатации под ответственностью должностных лиц управления по обеспечению банковской деятельности.

 

      1. Учет может осуществляться на карточках и в книгах с открытием на каждый вид ценностей отдельного листа или программными средствами.

 

      1. Лицевой счет, открытый на каждое наименование ценностей, имеет реквизиты, показатели, необходимые для аналитического учета.

 

      1. Работники, ведущие бухгалтерский учет материальных ценностей, и материально ответственные лица по разработанному графику (1 раз в квартал) производят сверку аналитического и складского учета.

Информация о работе Учет средств имущества в коммерческом банке