Учет средств имущества в коммерческом банке

 

 

 

 Учет средств имущества в коммерческом банке

 

Содержание:

 

Приложение

Участие (счета 1 порядка): - счет  601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах - счет 602 Прочее участие Расчеты с дебиторами и кредиторами (счета 1 порядка): - счет 603 Расчеты с дебиторами и кредиторами Имущество - счет 604 Основные средства - счет 606 Амортизация основных средств - счет 607 Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов - счет 608 Финансовая аренда (лизинг) - счет 609 Нематериальные активы - счет 610 Материальные запасы - счет 612 Выбытие и реализация Доходы и расходы будущих периодов - счет 613 Доходы будущих периодов - счет 614 Расходы будущих периодов - счет 615 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

50

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Понятия организации  имущества и учета в банке

1.1 Нормативно-правовое обеспечение  учета имущества в банке и  основные положения, применяемые  при учете имущества

1.2 Понятие имущества и  его виды

2. Организация учета имущества  в кредитных организациях

2.1 Учет основных средств

2.2 Учет нематериальных  активов

2.3 Учет материальных запасов

Заключение

Список литературы

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В Российской Федерации на современном этапе развития банковской системы, в условиях рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов, учет имущественных средств играет важнейшую роль. Собственники и руководство коммерческого банка, для прибыльного ведения бизнеса нуждается в постоянной оперативной информации о составе имущества  для принятия обоснованных управленческих решений.

Значение бухгалтерского учета имущества в банках также заключается в том, что в случае отзыва лицензии у банка на право совершения банковских операций реализация имущества, числящегося на балансе банка, должна способствовать погашению требований кредиторов. Необходимо отметить, что в распоряжении банка обычно присутствует дорогостоящее офисное оборудование, в некоторых банках в кабинетах руководящих работников присутствует не только антикварная мебель, но и предметы искусства, картины известных художников, уникальный фарфор, коллекции драгоценных камней и прочие ценности.

Обычно тематические проверки, выполняемые сотрудниками Банка России, не включают проверку правильности ведения бухгалтерского учета имущества, так как в банках есть более уязвимые участки деятельности, связанные с учетом банковских операций.

Все это обуславливает актуальность выбранной темы «Учет средств имущества в коммерческом банке».

В связи с неоспоримостью актуальности выбранной темы при написании работы была поставлена следующая цель:

- определить основные принципы  и понятия организации учета  имущества коммерческого банка.

В соответствии с поставленной целью при написании данной дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

- изучить нормативно-правовое регулирование  учета имущества банка;

- определить основные понятия  данной темы;

- дать понятие термина «имущества»  и классификацию видов имущества  по нескольким признакам;

- изучить организацию учета  основных средств банка;

- изучить особенности учета  нематериальных активов банка;

- определить  организацию учета материальных  запасов в коммерческом банке.

Для достижения поставленных целей, формулируются следующие  задачи:

- изучение особенностей учета и системы внутреннего контроля денежных средств и платежеспособности;

- исследование организации  бухгалтерского учета денежных  средств в ООО «Торгснаб»;

- проведение анализа  учета и системы внутреннего  контроля денежных средств и пути повышения платежеспособности организации.

Предметом исследования выступает совокупность теоретических и методологических особенностей учета и системы внутреннего контроля денежных средств и оценки платежеспособности организаций оптовой торговли. Объектом исследования является ООО «Торгснаб».

 

Выполнение этих задач обеспечит руководство при написании работы тематическими изданиями, нормативно-правовыми актами законодательства Российской Федерации, учебными пособиями для студентов средних специальных учебных заведений по предметам «Учет в банках» и «Бухгалтерский учет», публикации специальных изданий по теме.

В процессе написания работы использовались общенаучные методы познания. Источниками информации явились первичные документы по учету денежных средств, данные бухгалтерских реестров, учетной политики бухгалтерской отчетности за 2011-2013г.г. ООО «Торгснаб».

Методологической и теоретической основой выполнения работы послужили: законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие область исследования; монографии отечественных и зарубежных экономистов; учебные пособия, статьи.

В дипломной работе использованы труды заруб и рос авторов таких как:

- Ангеловская А.А. , Нидлз Б., Андерсон  Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского  учета.: Пер. с англ. - М., Финансы и статистика, 1993.

- Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов  С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2011. – 432 с.

- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.

- Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с.

- Островский О.М. Стандарты бухгалтерского  учета в России // Бухгалтерский  учет. N8

- Пошерстник Н.В. Бухгалтерский  учет на современном предприятии. – М.: Проспект, 2010. – 560 с

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Во введении раскрыта актуальность темы исследования, определены цель работы и задачи.

Первая глава носит теоретический характер, в которой отражены вопросы нормативного регулирования бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в организации.

Вторая глава дипломной работы содержит экономическую информацию организации, описание объекта исследования: история, сферы деятельности, структуры управления и организации, основные технико-экономические показатели.

В третьей, завершающей главе намечены пути по повышению эффективности использования денежных средств организации, а также разработаны рекомендации по автоматизации учетно-вычислительных работ по учету и анализу денежных средств.

В заключении сделаны выводы и даны рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета денежных средств на исследуемом предприятии ООО «Торгснаб».

 

 

3. Общие положения

 

4. Порядок учета средств и имущества является неотъемлемой частью Учетной политики Банка и определяет учет операций Банка по 6 разделу Плана счетов «Средства и имущество».

 

5. Настоящий Порядок разработан в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, внутренними нормативными документами Банка, включая:

• Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;
• Положение Банка России № 385-П от 16.07.2012 г. «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Правила);
• Федеральный закон № 122-ФЗ от 21.07.1997 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;
• Налоговый кодекс Российской Федерации 1 и 2 части;
• Положение Банка России № 283-П от 20.03.2006 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;
• Постановление Госкомстата РФ № 78 от 28.11.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»;
• Распоряжение Минтранса РФ № АМ-23-р от 14.03.2008 г. «О введении в действие методических рекомендаций Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»;
• Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее - Постановление Правительства РФ № 1);
• Указание Банка России № 2089-У от 08.10.2008 г. «О порядке составления кредитными организациями годового отчета».

 

6. Учетные операции по 6 разделу Плана счетов «Средства и имущества» осуществляются Отделом внутреннего учета, Отделом бухгалтерского учета активно-пассивных операций, Отделом бухгалтерского учета внешних структурных подразделений, Отделом бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Индигирский», Отделом бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Московский», бухгалтерией внутренних и внешних структурных подразделений.

 

7. Подразделения Банка, участвующие в учете средств и имущества:

Головной офис:

• Департамент бухгалтерского учета и отчетности:

• Отдел бухгалтерского учета активно-пассивных операций; 
• Отдел бухгалтерского учета внешних структурных подразделений;
• Отдел внутреннего учета;

• Операционный департамент:

• Управление денежного обращения:
• Отдел денежного обращения;
• Отдел организации и технического обслуживания эквайринговой сети.

• Департамент казначейства:

• Бэк-офис (отдел);
• Отдел операций с драгоценными металлами;

• Департамент бизнеса;
• Департамент развития;
• Департамент по работе с проблемной задолженностью и непрофильными активами;
• Департамент правового обеспечения;
• Департамент финансового учета и отчетности:

• Отдел налогового учета;
• Отдел финансовой отчетности;

• Департамент обеспечения банковской деятельности.

 

Внутренние структурные подразделения:

• Отдел бухгалтерского учета в г. Самара;

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Пенза);

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Ульяновск);
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Уфа).

 

Внешние структурные подразделения:

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Индигирский»;
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Московский».

 

8. Термины и определения, используемые в настоящем Порядке:

 

Бухгалтерия внутренних и внешних структурных подразделений - подразделение Банка, на которое возложены функции ведения бухгалтерского учета операций Банка.

Во внутренних структурных подразделениях:

• Отдел бухгалтерского учета в г. Самара;

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Пенза);

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Ульяновск);
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (г. Уфа).

Во внешних структурных подразделениях:

• Отдел бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Индигирский»;
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности Филиала «Московский».

 

Комплекс конструктивно–сочлененных предметов –  это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

 

Текущая (восстановленная) стоимость объектов основных средств - сумма денежных средств, которая должна быть уплачена Банку в день проведения переоценки в случае необходимости замены какого–либо объекта.

 

9. Сокращения, используемые в настоящем Порядке:

 

        ВНОД - объектов недвижимости, временно неиспользуемых в основной деятельности.

 

СПОД - события после отчетной даты.

 

 

3. Имущество

 

1. Учет имущества

 

1. В состав имущества Банка входят основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности Банка.

 

2. С целью обеспечения сохранности имущества приказом Председателя Правления определяется перечень должностных лиц, с которыми заключаются договоры о материальной ответственности.