Учет средств имущества в коммерческом банке

 

7. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия включает в опись правильные сведения.

 

8. На основные средства, не пригодные к эксплуатации, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием даты ввода в эксплуатацию и причин, приведших объекты в непригодность (порча, износ и т.п.).

 

9. В ходе инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих права на их использование, правильность формирования балансовой стоимости созданных нематериальных активов, правильность и своевременность их отражения в балансе.

 

10. Запасные части, материалы, инвентарь, принадлежности, имущество стоимостью ниже установленного лимита стоимости, принятого для учета основных средств, находящиеся на складе, заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных.

 

11. Комиссия в присутствии материально ответственного лица проверяет фактическое наличие материальных ценностей путем их обязательного пересчета.

 

12. На счетах учета материальных ценностей, находящихся в момент инвентаризации в залоге и в пути, могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути –  документами поставщиков или другими документами, их заменяющими, по ценностям в залоге –  договорами залога.

 

13. С целью контроля за наличием находящегося в эксплуатации имущества стоимостью ниже установленного лимита стоимости, принятого для учета основных средств, проводится его инвентаризация путем проверки его фактического наличия с данными внесистемного (по книгам, журналам, карточкам) учета. По результатам инвентаризации данного вида имущества составляется отдельная опись.

 

3. Результаты проведения инвентаризации.

1. Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии, и лицами, ответственными за сохранность ценностей.

 

2. Результаты инвентаризации отражаются в учете.

 

4. Учет нематериальных активов

 

4.4.1. Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), не имеющие материально – вещественной (физической) структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд Банка в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

 

4.4.2. Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

 

3. К нематериальным активам относятся следующие объекты, отвечающие всем указанным выше условиям:

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания.

 

4. Нематериальные активы учитываются на балансовом счете № 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

 

5. Стоимость, созданных нематериальных активов, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и другие.

 

5. Амортизация основных средств и нематериальных активов

 

1. Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.

 

2. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств и нематериальных активов, находящиеся на праве собственности.

 

3. Начисление амортизации по объектам, сданным в аренду, производится арендодателем.

 

4. Председатель Правления Банка по группам основных средств определяет способы начисления амортизации в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными правовыми актами Минфина России.

 

5. Перечень объектов, по которым начисление амортизации не производится, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России. Определение срока полезного использования основных средств осуществляется на основании Постановления Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». В случаях повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации, пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

 

6. Начисление амортизации объектов основных средств осуществляется линейным способом.

 

7. Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования объектов основных средств, кроме случаев нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению Председателя Правления продолжительностью свыше 12 месяцев, перевода основных средств по решению Председателя Правления на консервацию с продолжительностью не менее 3 месяцев.

 

8. Порядок консервации объектов основных средств устанавливается и утверждается Председателем Правления. При этом могут быть переведены на консервацию объекты, находящиеся в определенном комплексе и (или) имеющие законченный цикл работы.

 

9. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.

 

10. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

 

11. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности Банка. Срок полезного использования определяется на дату ввода объекта в эксплуатацию.

 

12. Определение срока полезного использования нематериальных активов производится:

• исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
• исходя из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Банк может получать экономические выгоды (доход).

 

13. Для отдельных групп нематериальных активов при определении срока полезного использования может учитываться ожидаемый объем работ, услуг в результате использования этого объекта.

 

14. По объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет.

 

15. В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения Банком пересматривается срок полезного использования по этому объекту и (или) норма амортизации.

 

16. Норма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта с учетом ее увеличения в процессе модернизации, реконструкции или технического перевооружения и оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра.

 

17. В течение года амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальных активов начисляются ежемесячно независимо от применяемых способов начисления в размере 1/12 годовой суммы.

 

18. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности в отчетном периоде. Дальнейшее начисление амортизации основных средств не производится, если предельная сумма начисленной амортизации равна балансовой стоимости объекта.

 

19. Суммы начисленной амортизации отражаются следующим образом:

Дт 70606  по символу 26201 «Амортизация по основным средствам, кроме недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности»;

Кт 60601 по лицевому счету инвентарного объекта основных средств.

 

20. Амортизация по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства начисляется ежемесячно и учитывается на внебалансовом счете 91211 «Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства».

 

6. Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов

 

1. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат Банка.

 

2. Вложения капитального характера (далее –  капитальные вложения) отражаются на счете первого порядка № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» (далее –  счет по учету капитальных вложений).

 

3. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений.

 

4. Учет ведется на балансовых счетах второго порядка № 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и № 60702 «Оборудование к установке».

 

5. Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) и приобретению основных средств и нематериальных активов осуществляется в следующем порядке.

1. При участии в строительстве в качестве дольщика или застройщика по договору о долевом участии, о совместной деятельности (простом товариществе), принятие к бухгалтерскому учету в составе основных средств (ввод в эксплуатацию) производится только части здания, переходящей в собственность Банка в соответствии с ее долей после государственной регистрации объекта на основании документа, определенного законодательством Российской Федерации.