Учет кассовых операций в коммерческих банках

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ОУП ВПО «АКАДЕМИИ  ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

 

 

 

 

                           ФАКУЛЬТЕТ «Социально-экономический»

                           СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                           КАФЕДРА «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине: «Бухгалтерский учет в банках»

На тему: «Учет кассовых операций в коммерческих банках»

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент группы: БД – 401

 

Руководитель:

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск, 2011г.

Оглавление.

 

 

Введение.

Все предприятия, а так  же физические лица в процессе своей деятельности взаимодействуют с другими хозяйствующими субъектами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через кредитные  организации, поэтому кассовые операции, проводимые в банке очень значимы.

Управление налично- денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательством  РФ, нормативными документами ЦБ РФ и Министерства финансов РФ.

Непосредственная организация  учетно-операционной работы с наличными деньгами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка.

Целью данной работы является изучение сущности кассовых операций в КБ, а также их учет.

 

 

§1. Понятие и сущность кассовых операций.

Для осуществления кассового  обслуживания физических и юридических  лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими  ценностями кредитные организации  создают кассы.

Под кассовыми операциями понимаются, операции банка по приему, выдачи денег, а также ценностей клиентам банка. [8 С. 74]

Кредитные организации  могут осуществлять следующие кассовые операции: прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Кассовые операции осуществляются с находящимися на обслуживании в кредитной организации клиентами. Клиентами могут быть: юридические  лица, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой,  физические лица.

Кредитная организация, при осуществлении кассовых операций с наличными деньгами могут применять программно-технические средства (кассовый терминал, автоматический сейф, банкоматы и др.).

Кассовые операции в банках осуществляются в помещениях для совершения операций с ценностями.

Количество, расположение помещений для совершения операций с ценностями, а также необходимость установки программно-технических средств определяются кредитной организацией с соблюдением требований к помещениям для совершения операций с ценностями и программно-техническим средствам кредитных организаций.

Работу по ведению  кассовыми работниками кассовых операций и работу с наличными  деньгами организует один из кассовых работников (заведующий кассой).

Банк может  осуществлять сбор, доставку наличных денег клиентов в кредитную организацию, с последующим зачислением (перечислением) их сумм на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) клиентов, открытые в этих или иных кредитных организациях (инкассация наличных денег).

Перевозка наличных денег, инкассация наличных денег выполняются  инкассаторскими работниками, работу которых организует должностное лицо кредитной организации (руководитель инкассации).

С должностными лицами, ответственными за сохранность  ценностей, кассовыми, инкассаторскими  работниками, осуществляющими операции с наличными деньгами, перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ. [3]

§ 2. Нормативно-правовая база, регламентирующая порядок совершения и организацию учета кассовых операций в коммерческом банке.

Основными нормативно-правовыми  документами, регламентирующими порядок  совершения и организацию учета  кассовых операций в КБ, являются:

1. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П);
2. «Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 26.03.2007 № 302-П).

В Положение  № 318-П определены:

• Организация работы по ведению кассовых операций, хранению, перевозке и инкассации наличных денег;
• Порядок приема и выдачи наличных денег клиентам;
• Правила перевозки наличных денег и инкассации наличных денег;
• Организация работы с наличными деньгами при использовании программно-технических средств;
• Порядок обработки, формирования и упаковки наличных денег;
• Организация работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России;
• Порядок завершения рабочего дня, формирования и хранения кассовых документов;
• Правила хранения наличных денег.

Так же в Положение № 318-П разработан ряд приложений, обеспечивающих ведение кассовых операций в КБ, в соответствии с действующим законодательством.

В положение  № 302-П определены правила ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории РФ. В свою очередь эти правила определяют План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, характеристику счетов, организацию работы по ведению бухгалтерского учета, а также приложения, обеспечивающие бухгалтерский учет в КБ, в соответствии с действующим законодательством.

Кроме вышеперечисленных  нормативно-правовых актов порядок  совершения кассовых операций в РФ определяют:

• Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
• Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 21.11.2011) «О банках и банковской деятельности»;
• «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 №14-П (ред. от 31.10.2002);

С 1 января 2012 года вступит в силу «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

 

§ 3. Организация учета  кассовых операций и операционная техника  в коммерческом банке.

Кассовые операции в кредитной организации, могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.

При осуществлении  кассовых операций кредитная организация, осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации, на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера; приходных кассовых ордеров 0402008; препроводительных ведомостей к сумкам 0402300, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной, квитанции.

Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов - денежных чеков, расходных кассовых ордеров 0402009.

Количество  экземпляров приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009 определяется кредитной организацией с учетом требований законодательства.

В приходных, расходных  кассовых документах указываются источники  поступлений наличных денег и  направления их выдач в соответствии с символами отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", предусмотренной Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У).

Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные  кассовые операции, снабжаются образцами  подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные, расходные кассовые документы, а  бухгалтерские работники, осуществляющие оформление приходных, расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников, осуществляющих приходные, расходные кассовые операции.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые работники, осуществляющие операции с наличными деньгами, снабжаются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, столами, имеющими индивидуальные секреты замков (индивидуальное устройство для хранения), именными и другими штампами, печатями, пломбами, клише.

При осуществлении  кассовых операций кассовым работникам запрещается:

• выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников;
• убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
• хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;
• уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Передача наличных денег между заведующим кассой и  кассовыми работниками осуществляется сформированными и упакованными пачками банкнот, мешками с монетой, а также отдельными корешками, банкнотами и монетами Банка России. При этом пачки банкнот принимаются по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, отдельные корешки, банкноты Банка России - полистным пересчетом, мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой, отдельные монеты Банка России - поштучным пересчетом.

3.1 Документооборот по приходным кассовым операциям в кассовом подразделении. Бухгалтерский учет приходных кассовых операций.

В кредитной  организации, прием наличных денег  кассовым работником от организаций  для зачисления (перечисления) на их банковские счета, в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001.

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц, осуществляется по приходным кассовым ордерам 0402008.

Приходный кассовый документ составляется клиентом или  бухгалтерским работником кредитной  организации.

После соответствующей  проверки и оформления бухгалтерским  работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью, передает клиенту приходный кассовый документ для проставления его подписи и принимает наличные деньги.

Наличные деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями работника.

После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.

При приеме наличных денег от организации квитанция 0402001 с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер 0402001 передается бухгалтерскому работнику.

При несоответствии фактической суммы наличных денег  и суммы, указанной в объявлении на взнос наличными 0402001, организации предлагается заново составить объявление на взнос наличными 0402001 на фактически вносимую сумму наличных денег.

При этом кассовый работник перечеркивает первоначально  оформленное объявление на взнос  наличными 0402001, на обороте перечеркнутой  квитанции 0402001 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного объявления на взнос наличными 0402001.

В случае расхождения  суммы наличных денег, вносимых физическим лицом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере 0402008, кассовый работник предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне внесенную сумму наличных денег. Если физическое лицо отказалось довнести недостающую сумму наличных денег, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера 0402008, на обороте второго экземпляра приходного кассового ордера 0402008 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера 0402008.