Учет кассовых операций в коммерческих банках

Перечеркнутые объявление 0402001 и ордер 0402001, первый экземпляр приходного кассового  ордера 0402008 уничтожаются.

Если наличные деньги не были внесены клиентом в кассу, приходный кассовый документ уничтожается.

Приходный кассовый документ, по которому не были внесены  наличные деньги клиентом в кассу, перечеркнутые  объявление 0402001, ордер 0402001 и первый экземпляр приходного кассового  ордера 0402008 уничтожаются любым способом, исключающим возможность их восстановления.

Принятые в  кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня с проставлением  подписи заведующим кассой в книге 0402124. Объявления 0402001, первые экземпляры приходных кассовых ордеров 0402008 сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня. До передачи наличных денег кассовый работник должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует сумме, указанной в принятых кассовых документах. [3]

На рисунке 1 представлена схема приходных кассовых операций в банке.

Бухгалтерский учет приходных кассовых операций осуществляется на основании записей в кассовом журнале по приходу. Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе (кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещении кредитной организации), предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций». По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами ЦБ; по кредиту счета - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ. [7 C.23]

К типовым бухгалтерским проводкам по приходу денежной наличности относятся:

1) В кассу банка  сданы наличные  деньги для  зачисления на расчетный счет  клиента:

20202(А) – 40702(П)

2) Из РКЦ в кассу банка получены  наличные деньги:

20202(А) – 47423(А)

3)После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

20202(А) – 40906(П)

 

 Рисунок 1. Схема приходных кассовых операций в банке.

 

4)В кассу филиала  поступили наличные деньги из  кассы банка:

20202(А) – 30302(А)

5) В кассу банка поступили наличные денежные средства для подкрепления корреспондентского счета банка-респондента:

20202(А) – 30109(П)

6) На текущий валютный счет  клиента зачислены суммы сданной  им наличной иностранной валюты:

20202.840(А) – 40702.840(П) [6 C. 29-31]

3.2 Документооборот по расходным  кассовым операциям в кассовом  подразделении. Бухгалтерский учет  расходных кассовых операций.

Заведующий  кассой выдает кассовому работнику  необходимую для осуществления  расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег с проставлением подписи кассовым работником в книге 0402124.

Сумма наличных денег, необходимая для осуществления  в кредитной организации, расходных  и разменных операций в послеоперационное  время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру 0402009.

В кредитной  организации, (за исключением обменного  пункта) выдача наличных денег организациям осуществляется с их банковских счетов, открытых в этой кредитной организации, в пределах остатка наличных денег на банковском счете.

Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией. Организация  предъявляет бухгалтерскому работнику  кредитной организации (за исключением обменного пункта) денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег.

Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру 0402009, составленному физическим лицом  или бухгалтерским работником кредитной организации.

Проверенный и  оформленный бухгалтерскими работниками  расходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Бухгалтерским работником для предъявления в кассу  выдается организации контрольная  марка от денежного чека, физическому лицу - отрывной талон к расходному кассовому ордеру 0402009.

Кассовый работник, получив расходный кассовый документ, выполняет следующие действия:

• проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, проверивших и оформивших расходный кассовый документ, и соответствие этих подписей имеющимся образцам;
• сверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в расходном кассовом документе, цифрами и прописью;
• проверяет соответствие данных на расходном кассовом документе данным предъявленного клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ;
• подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег;
• сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу;
• передает клиенту расходный кассовый документ для проставления подписи клиента в присутствии кассового работника;
• пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег в присутствии клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот Банка России, монет Банка России и их номиналы, сверяет подпись клиента в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность, выдает наличные деньги лицу, указанному в расходном кассовом документе, подписывает расходный кассовый документ и проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом ордере 0402009.

В подтверждение  выдачи наличных денег физическому лицу со счета по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера 0402009 с проставленным оттиском штампа кассы.

Клиент, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего наличные деньги, принимает банкноты Банка России полистным пересчетом. В случае выявления несоответствия суммы принимаемых клиентом наличных денег данным расходного кассового документа кассовым работником составляется в одном экземпляре акт пересчета.

Кредитная организация  не несут обязательств перед клиентом по его претензиям, если клиентом не были пересчитаны полистно, поштучно отдельные корешки, банкноты и монеты Банка России под наблюдением  кассового работника, выдавшего наличные деньги.

Размен наличных денег осуществляется кассовым работником на основании составленного клиентом или кассовым работником заявления  о размене наличных денег в  произвольной форме в одном экземпляре. В заявлении о размене наличных денег указываются наименование организации или фамилия, инициалы физического лица, дата составления заявления, сумма наличных денег цифрами и прописью, количество и номинал банкнот, монет Банка России, подлежащих размену, и проставляется подпись клиента.

Сумма наличных денег, необходимая для выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, определяется заведующим кассой согласно платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Выдача кассовому работнику наличных денег осуществляется заведующим кассой с проставлением подписи кассовым работником в книге 0402124, в случае если выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, осуществляется в течение рабочего дня, или по расходному кассовому ордеру 0402009, если указанные выплаты будут осуществляться в период до трех рабочих дней включительно.

Выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам 0402009.

Для осуществления кассовых операций в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни наличные деньги выдаются заведующим кассой кассовому работнику по расходному кассовому ордеру 0402009.

На рисунке 2 представлена схема расходных кассовых операции в банке.

К типовым бухгалтерским  проводкам по расходу денежной наличности относятся:

1) С расчетного счета  клиента списывается сумма денежных  средств, выданных ему из кассы  банка:

40702(П) – 20202(А)

2. Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:

20209(А) – 20202(А)

3. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

20209(А) – 20202(А)

4. Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

20208(А) – 20202(А)

5. С корреспондентского счета банка-респондента выданы наличные денежные средства:

30109(П) – 20202(П)

6. По заявлению клиента с его текущего валютного счета выдана сумма иностранной наличной валюты:

40702.840(П) – 20202.840(А)

7. Из кассы банка выданы суммы наличной иностранной валюты для подкрепления валютной кассы филиала:

20209.840(А) – 20202.840(А) [6 C. 29-31]

 

 

 

 

Рисунок 2. Схема расходных  кассовых операций в банке.

 

 

 

 

 

 

 

§ 4. Завершение рабочего дня кассовым работником.

. По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, установленный Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004 года N 113-И, распечатку кассового терминала для оформления приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009 на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров 0402008 на принятые суммы наличных денег.

 Кассовый  работник сверяет суммы наличных денег, отраженные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах 0402008, расходных кассовых ордерах 0402009, а также суммы наличных денег, отраженные в реестре платежей, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах 0402008, и проставляет на приходных кассовых ордерах 0402008, расходных кассовых ордерах 0402009 подпись.

Кассовый работник сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков Банка России, их количество и сумму, для сомнительных денежных знаков Банка России, номинальную стоимость и реквизиты которых невозможно установить до проведения экспертизы, сверяет условную оценку по справкам о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании имеющих признаки подделки денежных знаков) 0402159 или заявлениям на прием сомнительных денежных знаков, описям сомнительных денежных знаков, приложенным к мемориальным ордерам 0401108.

После этого  кассовый работник формирует соответственно по приходу и расходу объявления 0402001, приходные кассовые ордера 0402008 и денежные чеки, расходные кассовые ордера 0402009, мемориальные ордера 0401108.

К соответствующим  приходным, расходным кассовым документам кассовый работник прилагает:

Реестр операций с наличной валютой и чеками;

реестры проведенных  операций;

реестр платежей;

распечатку  кассового терминала;

справки 0402159, заявления  на прием сомнительных денежных знаков, описи сомнительных денежных знаков, копии документов, подтверждающих причину  повреждения денежных знаков, вместе с сомнительными денежными знаками Банка России и имеющими существенные повреждения сомнительными денежными знаками Банка России.

Кассовый работник сверяет имеющиеся у него суммы  наличных денег с суммами:

подсчитанными по объявлениям 0402001, приходным кассовым ордерам 0402008, денежным чекам, расходным кассовым ордерам 0402009;

указанными  в книге 0402124, расходных кассовых ордерах 0402009, приходных кассовых ордерах 0402008 при получении, сдаче наличных денег заведующему кассой.

Кассовый работник на основании приходных, расходных кассовых документов составляет отчетную справку 0402112. Указанные в отчетной справке 0402112 суммы по приходу, расходу сверяются кассовым работником с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу 0401704, кассовых журналах по расходу 0401705 и заверяются подписями бухгалтерских работников.

По окончании  сверки кассовый работник сдает имеющиеся  у него наличные деньги вместе с  документами, заявления о размене  наличных денег и отчетную справку 0402112 заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге 0402124.

По окончании  осуществления операций в послеоперационное  время кредитной организации, в  выходные дни, нерабочие праздничные  дни кассовый работник сдает наличные деньги и кассовые документы заведующему кассой по приходному кассовому ордеру 0402008, кассовый, контролирующий работники сдают сумки с наличными деньгами и кассовые документы с проставлением своих подписей в справке 0402302 соответственно контролирующему работнику, заведующему кассой на следующий или в первый рабочий день после выходного дня, нерабочего праздничного дня.

Наличные деньги, полученные кассовым работником для  выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, по книге 0402124 и не выданные в течение рабочего дня, сдаются вместе с платежной (расчетно-платежной) ведомостью заведующему кассой с проставлением подписи заведующего кассой в указанной книге.