ОГЛАВЛЕНИЕ 

     ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………5

     1 Значение денежных средств в хозяйственном обороте организаций…………………………………………………7

        1.1 Деньги, их сущность, функции и значение в финансово-хозяйственной деятельности организаций…………………………………….8

        1.2 Денежные средства  в наличных и безналичных расчетах  организаций………………………………………………………………………13

        1.3 Нормативно-правовое  обеспечение учета кассовых и  банковских операций…………………………………………………………………………19

     2 Учет кассовых и банковских операций на объекте исследования……………………………………………..27

        2.1 Документальное  оформление и учет кассовых  операций……..27

        2.2 Документальное  оформление и учет банковских  операций……35

        2.3 Статистическая  и бухгалтерская отчетность о  движении денежных средств организации ………………………………………………40

     Заключение…………………………………………………………42

     Список  использованных источников………………..44

                                                

         

                                        ВВЕДЕНИЕ

 

     Все организации, осуществляя производственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

     Денежные  средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     В современных условиях хозяйствования банковские операции получили повсеместное распространение. Договорные отношения  по поставке товарно-материальных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг в  подавляющем большинстве требуют  денежной формы прекращения обязательств. Расчеты с бюджетом по налогам, неналоговым платежам, расчеты с персоналом также требуют от предприятия проведения денежных операций.

     В связи с этим организация учета  движения денежных средств приобретает  первостепенное значение. Правильное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов  с  поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

     На  современных предприятиях ежедневно  необходимо оформлять, обрабатывать, проводить  на счетах бухгалтерского учета множество  платежей. От правильности внесения данных в регистры бухгалтерского учета может в конечном итоге зависеть исчисление суммы реализации и налогов. Это связано с тем, что предприятиям, исчисляющим выручку по мере оплаты за отгруженную продукцию необходимо к моменту закрытия месяца иметь точную информацию о суммах и контрагентах, перечисливших денежные средства в текущем месяце. В случае допущения ошибок при введении наименований плательщиков у бухгалтера не будет возможности верно исчислить сумму реализованной продукции (работ, услуг). Ошибки при внесении информации о совершенных платежах могут в конечном счете повлиять на величину себестоимости, что в результате негативно отразится на исчислении налога на прибыль.

     Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный и строго регламентированный характер.

     Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению его финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля в организации. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными денежными средствами.

     Таким образом,  тема курсовой работы является актуальной и требует проведения исследования.

     Целью курсовой работы является изучение методики  бухгалтерского учета кассовых и банковских операций на примере ЦБУ г.Полоцк ЗАО  «Трастбанк».

     Для решения поставленных целей в  работе ставятся следующие задачи:

     - исследовать сущность денег, их функции и значение в финансово-хозяйственной деятельности организаций;

     - рассмотреть денежные средства в наличных и безналичных расчетах организаций;

     - изучить нормативно-правовое обеспечение учета кассовых и банковских операций;

     - рассмотреть порядок документального оформления и учета кассовых и банковских операций;

     - исследовать статистическую и бухгалтерскую отчетность о движении денежных средств организации.

     Предметом данного исследования является методика бухгалтерского учета кассовых и банковских операций в ЦБУ г.Полоцк ЗАО  «Трастбанк».

     В соответствии с действующим законодательством выданы лицензии: Лицензия на осуществление банковской деятельности №14 от 13.11.2008., выдана Национальным Банком Республики Беларусь.

     Бухгалтерский учет в организации автоматизирован и ведется при помощи программы 1С:Бухгалтерия 7.7.

     При написании работы информационную базу составили учебные пособия отечественных  и российских авторов, периодические  издания, законодательные и нормативные  акты Республики Беларусь, а также  отчетная документация организации.

 

1 ЗНАЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ  ОБОРОТЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Деньги, их сущность, функции и значение  в финансово-хозяйственной  деятельности организаций

 

     Деньги  - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, то есть выражающий стоимость всех других товаров.  Деньги являются одним из величайших изобретений человечества, они имеют  длительную историю развития и оказывают огромное влияние на рыночную экономику.

      В повседневной жизни с деньгами имеют  дело все, и на бытовом уровне каждый человек знает, что это такое. Тем не менее, для экономической науки они все еще содержат тайны. Многие поколения ученых экономистов пытались и пытаются раскрыть сущность «знакомых незнакомцев». Однако однозначно признаваемого всеми экономистами определения сущности денег нет до сих пор.

     В экономической литературе рассматриваются  несколько  концепций происхождения  денег. Одними из самых распространенных являются  рационалистическая и  эволюционная. Первая объясняет происхождение  денег как итог соглашения между людьми. «Деньги - это то, что общество признает деньгами». Согласно второй концепции, деньги появились в результате эволюционного процесса, который привел к тому, что некоторые предметы выделились из общей массы и заняли особое место, стали выполнять функции денег.

      Наиболее  распространенным среди современных  экономистов является функциональный подход к сущности денег. Для него характерно отношение к деньгам как к определенному инструменту, стихийно выработанному (или, точнее, отобранному среди многих альтернатив) рыночной экономикой для решения проблем товарного обращения. В качестве денег в экономике смогли удержаться только те платежные инструменты, которые оказались способными наилучшим образом выполнять диктуемые рынком функции. Таким образом, сущность денег определяется выполняемыми ими функциями. Деньгами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции [29, с. 116].

      Популярность  функциональному подходу придает  огромное разнообразие разновидностей денег — от звериных шкур до бумажных денег, от золотых монет до записей в бухгалтерских книгах. Фактически единственное, что объединяет предметы со столь разной физической и экономической природой, — это их способность выполнять функции денег. Позволим себе привести аналогию из другой сферы: сварка, склейка, клепка, гвоздевое и болтовое соединение, использование магнитных полей и т.п. также являются очень разными физико-химическими процессами. Но человек отобрал и включил в свой технический арсенал их все, поскольку они способны выполнять функцию соединения предметов. Схожий процесс отбора, вероятно, сделал деньгами все, что способно выполнять функции денег.

     Человечество  долго искало тот универсальный  денежный товар, который будет интересен для всех участников рынка и позволит вести любые сделки. В течение многих веков наиболее удобным денежным товаром казались драгоценные металлы — серебро и золото, которые имели ряд преимуществ:

     1) однородность;

     2) высокая ценность даже малого  объема;

     3) устойчивость к воздействиям окружающей среды;

     4) легкая делимость на произвольные  по размеру части;

     5) умеренная ограниченность;

     6) относительная стабильность предложения.

     Вот почему золото и серебро в виде слитков и монет надолго стали  основой денежных систем многих стран  мира и на протяжении веков слова «золото», «серебро» и «деньги» были синонимами.

      Лишь  относительно недавно в денежном мире произошла революция — появились бумажные деньги. Впервые они были пущены в обращение в Древнем Китае в IX в. Впрочем, и в других странах широко пользовались заменителями «настоящих денег», т. е. монет из благородных металлов.

      Первоначально наибольшее распространение получили частные (т. е. негосударственные) деньги в форме банкноты, что означает «банковские билеты». Такой банковский билет выписывался банкиром. Это было его обязательство выплатить в любой момент подателю билета указанную на этом документе денежную сумму. Чем богаче был банк, чем выше была его репутация, тем больше доверия вызывали его банковские билеты и тем шире они использовались в расчетах купцов и граждан, заменяя золото и серебро.

      В дальнейшем, когда многие страны стали  создавать центральные банки, именно последним было дано исключительное право выпуска банкнот — но уже от имени государства. Причина была проста: считалось, что это гарантирует наивысшую надежность банкнот и исключает эмиссию денег, не обеспеченных реальными ценностями (первоначально надежность банкнот гарантировалась их свободным обменом на золото).

      Начиная со времен Первой мировой войны в  большинстве стран мира банкноты центральных банков стали основным средством всех наличных платежей, т. е. главной формой наличных денежных средств. Их дополняет разменная монета, которую чеканят специальные государственные организации — монетные дворы.

      Наряду  с наличными деньгами люди издавна стали пользоваться безналичными денежными средствами (безналичным денежным оборотом). Они представляют собой суммы:

      1) выраженные в тех же денежных  единицах, что и наличные деньги;

      2) хранящиеся в специальных коммерческих  организациях — банках;

      3) используемые для расчетов путем  изменения записей в специальных книгах или на магнитных носителях для компьютеров.

      Под безналичными денежными средствами понимают суммы, хранящиеся на счетах граждан, фирм и организаций в  банках и используемые для расчетов путем изменения записей в банках о том, кому какая сумма таких денежных средств принадлежит.

      С учетом этого устройство современных  денежных систем можно представить  следующим образом (рис. 1.1.). 

 

      Рисунок 1.1 - Основные элементы современных денежных систем [28, с. 232]

     Подавляющее большинство экономистов выделяют следующие три функции денег (рис. 1.2.):