Большинство расчетов с контрагентами ведется  организацией посредством платежных  поручений (приложение 9). В меньшей степени при расчетах используются платежные требования.

     Платежные поручения в адрес поставщиков  оформляются предприятием на основании  счетов-фактур (приложение 10), договоров, накладных, других расчетных документов.

     Платежные поручения оформляются организацией в программе Клиент-банк.

     Поскольку в договорах с покупателями продукции  в условиях платежа предусматривает  преимущественно 100% предоплату, покупатели производят платежи в адрес организации  путем перечисления денежных средств  платежными поручениями.

     В исключительных случаях организация производит отгрузку товаров без предоплаты. При отсутствии своевременной оплаты со стороны покупателя в указанные в договоре сроки организация имеет право выставить в адрес покупателя платежное требование (приложение 11). При этом используется акцептная форма инкассо (предварительный акцепт).

     Платежное требование  исполняется банком покупателя и сумма по платежному требованию зачисляется на счет организации.

     Организация ежедневно получает от банка копии  выписок из расчетного счета с  приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания (приложение 12). При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке — пассивный.

     Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "Погашено".

     Полученная  из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

     После проведения документа выписка в  бухгалтерском учете формируются  бухгалтерские записи по дебету и кредиту счета 51 «Расчетный счет». На основании платежного поручение 272 от 05.10.2009 г. (приложение 9) в учете будет сформирована бухгалтерская запись:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками» - ЧП «Вебком-Медиа»

     Кредит  счета 51 «Расчетный счет» - на сумму 500000 руб.

     Рассмотрим  бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет», которые имели место в организации в октябре 2010 года.

Таблица 2.2 - Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет» в ООО «Белталь»

 

     В качестве учетных регистров синтетического и аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет» используются: анализ счета 51 (приложение 13), карточка счета 51 (приложение 14), анализ счета 51 по датам (приложение 15).

     К понятию «другие счета» относятся  бюджетные, депозитные, контокоррентные, трастовые, субсчета, счета в иностранной  валюте, корреспондентские счета  банков и их филиалов, включая специальные. Банки самостоятельно определяют виды и типы открываемых счетов субъектам хозяйствования.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории республики и за рубежом предназначен активный счет 52 "Валютные счета".

     Все операции банка в иностранных валютах для отражения в бухгалтерском учете организации переводятся в рублевый эквивалент по действующему курсу Национального банка Республики Беларусь.

     К счету 52 "Валютные счета" могут  открываться следующие субсчета: "Текущий валютный счет"; "Специальный валютный счет" и др.

     В ООО «Белталь» валютные счета  отсутствуют.

     Для обособленного учета и контроля за наличием и движением денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных  документах (кроме векселей), а также  предназначенных для целевого финансирования, организации открывают специальные счета в банках.

     Предприятия учет таких средств осуществляют на счете 55 «Специальные счета в  банках». К этому счету согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета [25] открываются следующие субсчета:

     55-1 «Аккредитивы», 

     55-2 «Чековые книжки», 

     55-3 «Депозитные счета в официальной  денежной единице Республики Беларусь»;

     55-4 «Депозитные счета в иностранной  валюте», 

     55-5 «Специальный счет средств целевого  финансирования», 

     55-6 «Текущий счет филиала»,

     55-7 «Банковские карты».

     ООО «Белталь» не имеет специальных  счетов. 

 

2.3 Статистическая и  бухгалтерская отчетность  о движении денежных  средств организации

 

     Бухгалтерский баланс (форма 1) является одной из основных форм бухгалтерской отчетности, отражающей средства организации на определенную дату с разделением их с одной стороны по составу и размещению, с другой - по источникам образования и целевому назначению.

     В ООО «Белталь» при составлении бухгалтерского баланса в качестве основного учетного регистра используется оборотно-сальдовая ведомость. Отчет составляется в млн. руб.

     В гр.3 «На начало года» бухгалтерского баланса показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным гр.4 «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс).

      В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация об остатках активов, составе дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

      По  статье «Денежные средства» (стр.260) приводится остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам  50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52  «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Фактически на 1.01.2010 г. в ООО «Белталь» имелся только остаток денежных средств на расчетом счете в размере 10568920 руб., что и отражено в балансе по стр. 260 (11 млн. руб.).

      Из  данных этой статьи в стр.261 «денежные  средства на депозитных счетах» выделяются суммы денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенные на депозитных счетах в банках и учитываемые по счету  55, субсчета 5 5-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте». В ООО «Белталь» депозитные счета отсутствуют.

     В отчете о движении денежных средств (форма 4) содержится информация о том, какие денежные поступления были у организации в отчетном периоде и на что они расходовались. То есть в форме 4 расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств: 50 «Касса» (включая стоимость денежных документов, находящихся в кассе), 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 «Переводы в пути».

     Суммы в форме 4 показываются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Поступление и перечисление денежных средств  между структурными подразделениями юридического лица (в т.ч. обособленными) и внутри государственного объединения, являющегося коммерческой организацией, отражаются соответственно по стр.140 «прочие поступления» и стр.300 «прочие выплаты» в гр.4 отчета (т.е. по текущей деятельности).

     В отчете не показываются внутренние обороты  по счетам учета денежных средств.

     Для заполнения отчета в ООО «Белталь»  используются анализ счета 50 и анализ счета 51, а также карточки указанных  счетов.

     Отчет за 2009 год составлен организацией в млн. руб.

      По  стр.010 «Остаток денежных средств на начало года» приводится сумма остатков денежных средств, учитываемых по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

      В ООО «Белталь» указывается остаток 18167280 руб. (в том числе по кассе  – 0 руб., по расчетному счету – 18167280 руб).

      По  стр.020 «Поступило денежных средств - всего» отражается информация обо всех поступлениях денежных средств на счета организации за период с начала года.  Указанная информация расшифровывается в строках 030 – 140.

      По  группе статей «Направлено денежных средств - всего» (стр.150) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации за отчетный год. По стр.160 «на оплату приобретаемых активов, работ, услуг» отражаются денежные средства, включая суммы полученных кредитов и займов, авансов выданных, фактически перечисленные за поставку товарно-материальных ценностей, работ, услуг для производственной и иной деятельности организации, включая обслуживающие производства и хозяйства. В этой строке показываются суммы, отраженные в учете записями:  Дебет 60, 76  Кредит 50, 51.

      По  стр.310 «Остаток денежных средств на конец года - всего» отражаются остатки средств по счетам 50, 51, 52, 55 и 57, образовавшиеся на отчетную дату. В ООО «Белталь» этот остаток равен 11 млн. руб., что соответствует данным гр.4 стр. 250 формы 1 «Бухгалтерский баланс».

      ООО «Белталь» является субъектом малого предпринимательства и за 2009 год  представляло в органы статистики отчет  по форме 1-мп «Отчет о финансово-хозяйственной  деятельности субъекта малого предпринимательства». В указанном отчете отсутствуют данные об остатках и движении денежных средств в организации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     В ходе написания курсовой работы автором  исследован порядок учета кассовых и банковских операций на примере  ООО «Белталь».

     На основании изложенного материала могут быть сделаны следующие выводы:

     Расчеты в Республике Беларусь осуществляются в двух формах - в  форме безналичных  денежных  расчетов и в форме обращения наличных денег. Основной частью денежного оборота  является безналичный платежный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях.