Приказом  Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 г. № 311 «Об утверждении  бланков унифицированных  форм  первичной  учетной  документации» (в редакции постановления от 9.07.2004 № 108) утверждены  бланки  квитанции  формы КВ-1, приходного кассового ордера   формы   КО-1,  талона  формы  20-фс,  а  также  порядок  их заполнения.

     Отношения, регулируемые банковским законодательством, составляют систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств. Банковское законодательство определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

     Банковским  кодексом Республики Беларусь от  25.10.2000 г. № 441-З (в редакции от 31.12.2009 г. № 114-З) установлены виды безналичных расчетов.  Безналичные расчеты могут проводиться посредством применения платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек. В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив.

     Гражданским кодексом Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-З (в редакции от 28.12.2009 г. № 96-З) установлено, что белорусский рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь. Платежи на территории республики осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

     Правовые  основы применения электронных документов закреплены в Законе Республики Беларусь от 10.01.2000 г. № 357-З «Об электронном документе» (в редакции от 20.07.2006 № 162-З). Документом определены основные требования, предъявляемые к электронным документам, а также права, обязанности и ответственность участников правоотношений, возникающих в сфере обращения электронных документов.

     В соответствии с законом электронным  документом является информация, зафиксированная  на машинном носителе и соответствующая  требованиям, установленным настоящим  Законом.

     Инструкцией о банковском переводе, утвержденном постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 (в редакции от 30.07.2009 г. № 127) определен порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

     Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских  рублях в очередности, установленной  законодательством, утвержденной постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 (в редакции от 30.07.2009 г. № 126) установлен порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством.

     Указом  Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями Республике Беларусь» (в редакции от 26.04.2010 г. № 202) установлена очередность при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, которую обязаны соблюдать юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели. Утвержден порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь.

     Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 года № 226-З  «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 3.06.2009 г. № 22-З)  устанавливает основы валютного регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь.

     Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением правления Национального банка Республики Беларусь  № 72 от 30.04.2004 г. (в редакции от 24.05.2010 г. № 169) разработаны в соответствии с Банковским  кодексом Республики Беларусь и определяют единый порядок осуществления юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.

     В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от  30.06.2000 г.  № 15  «О  порядке проведения переоценки имущества и обязательств  в  иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов  иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» (в редакции от 28.01.2010 г. № 1) переоценка имущества (денежные средства на валютных счетах в банках, в кассах организаций, в пути) и обязательств  в иностранной валюте производится при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период. Декретом определен порядок отражения операций по переоценке активов и пассивов.

     Постановлением  Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.11.2008 г. № 165 «О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт» установлены ограничения, суть которых заключается в запрете проведения импортером платежей в пользу нерезидента со счета, открытого в банке Республики Беларусь, по внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг.

     В соответствии с письмом Национального  банка Республики Беларусь от 15.01.2009 № 31-14/12 «Разрешение на проведение импортерами авансовых платежей по внешнеторговым операциям за счет выручки в иностранной валюте» (в редакции от 18.02.2009 г. № 31-14/61) разрешается проведение импортерами платежей в пользу нерезидентов со счетов, открытых в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, по внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг за счет имеющейся в распоряжении импортера выручки в иностранной валюте.

     Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 г. № 194-З (в редакции от 30.12.2010 г. № 225-З) является единственным законом об административных правонарушениях, действующим на территории Республики Беларусь и определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с Кодексом.

 

     2 УЧЕТ КАССОВЫХ  И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ  НА ОБЪЕКТЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

2.1 Документальное оформление  и учет кассовых  операций

     Банковская  система и ее важнейшая составляющая – коммерческие банки – играют исключительно важную роль в рыночной экономике. Через нее проходит огромный объем денежных расчетов и платежей предприятий и населения; она мобилизует и превращает в активнодействующий каптал временно свободные денежные средства, выполняет кредитные, расчетные, гарантийные, инвестиционные и иные операции. Она пронизывает все сферы жизнедеятельности, без нее невозможно представить дальнейшее развитие научно-технического прогресса.

     Национальный  банк в соответствии с законодательством  Республики Беларусь в области денежного обращения устанавливает порядок ведения кассовых операций, порядок работы банков с денежной наличностью, формы отчетности о работе банков с денежной наличностью и сроки ее представления, а также меры ответственности за их нарушение; правила хранения, инкассации и перевозки наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей.

     Прием   наличных  белорусских  рублей   в   кассу   банка осуществляется по следующим документам:

     объявлению   на  взнос  наличными формы 0402510001 (приложение 1,) представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;

     извещению  формы 0402280179 согласно приложению 11 к  настоящей

     Инструкции, представляющему собой комплект документов, состоящий  из извещения и квитанции;

          извещению  согласно  форме,  установленной  получателем   платежа

     (далее  - извещение);

          комплекту квитанций формы 0402370004 согласно приложению  12  к

     настоящей  Инструкции. Комплект квитанций формы 0402370004  является

     бланком   строгой   отчетности,   его   изготовление,   регистрация,

     использование   и  уничтожение  осуществляются  в   соответствии   с

     законодательством Республики Беларусь;

          приходному   кассовому   ордеру   формы   0402540101   согласно

     приложению 13 к настоящей Инструкции.

          Прием  наличной иностранной  валюты в кассу банка осуществляется

     по  приходному валютному ордеру формы 0402540149 согласно приложению

     14 к настоящей Инструкции.

          Прием  ценностей, подлежащих учету на внебалансовых  счетах,  в

     кассу банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру формы

     0402540103 согласно приложению 15 к настоящей  Инструкции. Порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций в ЦБУ ЗАО «Трастбанк», регламентируется протоколом №19 от 09 февраля 2009 с изменениями протокол №130 от 07 ноября 2010

 

Продолжение таблицы 2.1

 

     Таким образом, синтетический и аналитический  учет кассовых операций в ООО «Белталь»  ведется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. В кассу организации поступают и выдаются из нее денежные средства в белорусских рублях. Операции находят отражение в учетных регистрах автоматизированной формы, формируемых в программе 1С:Бухгалтерия.

2.2 Документальное оформление  и учет банковских  операций

 

     Расчетный (текущий) счет — это счет, открываемый банком субъектам хозяйствования, предпринимателям без образования юридического лица, на который зачисляются все поступающие в их адрес денежные средства и с которого осуществляются расчетные операции как в безналичной, так и в наличной формах, вытекающие из его уставной деятельности.

      Организации с расчетного счета производят расчеты  с поставщиками за поставленные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные  работы, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и неналоговым платежам, с работниками по начисленной заработной плате, пособиям и т.п. Выручка от покупателей продукции зачисляется на расчетный счет организации.

      В качестве поставщиков металла  наряду с резидентами Республики Беларусь выступают предприятия и организации Российской Федерации. Для расчетов с нерезидентами организация производит оплату с расчетного счета в белорусских рублях с последующей покупкой банком валюты (при этом валюта не зачисляется на счет, а переводится непосредственно поставщику). Таким образом, отпадает необходимость в использовании валютных счетов.