Оглавление

введение……………………………………………………………………...3

1.Теоретические  основы бухгалтерского  учета                       кассовых и банковских  операций…………………………..............................................................6

     1.1. Современное состояние  и перспективы реформирования  бухгалтерского учета в Российской Федерации………………………….6

     1.2. Нормативно-правовое  регулирование по  учету денежных  средств….......................................................................................................10

     1.3. Структура и содержание основных форм документов по              кассовым и банковским операциям………………………………………17

2. ООО «ТЕРА» - экономический  субъект исследования…………………………………………………………...27

2.1.Организационно-правовая и экономическая характеристика     организации………………………………………………………………..27

     2.2. Анализ основных  финансовых показателей    деятельности……………………………………………………………….29

     2.3. Организация бухгалтерского  учета и анализ  учетной политики……….34    

3. Методическое обеспечение  бухгалтерского     учета кассовых и банковских операций…………………………………………………………................40

     3.1. Документальное оформление  и порядок отражения  денежных средств……………………………………………………………………...40

     3.2.Синтетический  и аналитический  учет……………………………………43 

     3.3. Порядок проведения  инвентаризации денежных средств………………52           

     3.4. Направления совершенствования  бухгалтерского учета  кассовых           и банковских операций  в условиях реформирования  учета………………………………………………………………………...54

Заключение………………………………………………………………..57

Список  использованных источников……………………….61

приложения………………………………………………………..............64

Введение

 

     В современных рыночных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Основной частью денежного оборота (80-90 %) является безналичный платежный оборот, практически полностью проходящий через банковские учреждения, в которых ведутся счета предприятий и организаций. Таким образом, от работы в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц коммерческими банками зависит бесперебойное функционирование всего хозяйственного организма.

     Учёт  кассовых операций в коммерческом банке, имеет существенные особенности  – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

     Для работы бухгалтера необходимы: четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту, контролю над совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных хозяйственных ситуаций неизбежно приведёт к конфликту не только с налоговыми органами, но и с партнерами по бизнесу или своими работниками.

     Одной из задач бухгалтерского учета является учет денежных средств. К денежным средствам предприятия относят как наличные, так и безналичные денежные средства. Не смотря на то, что развитие экономики в стране способствует росту роли безналичных расчетов, наличные расчеты по-прежнему применяются на предприятиях, в первую очередь, для расчета с персоналом по оплате труда. Кроме этого, наличные денежные средства используются при покрытии командировочных и иных расходов предприятия через их выдачу подотчетным лицам.

     Все кассовые и банковские операции подлежат обязательному отражению в бухгалтерском  учете предприятия, кроме этого, государство, как заинтересованная в ограничении оборота наличных денежных средств, сторона, устанавливает определенные правила ведения кассовых операций. Чем выше экономическое развитие в той или иной стране, тем меньше доля наличных средств в системе платежей, а также особый интерес к наличному обращению со стороны государства  это и определяет актуальность выбранной темы курсовой работы «Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций».

     Цель  работы – раскрыть действующий порядок  документирования денежных средств и денежных документов в кассе, а также денежных средств на расчетных и специальных счетах в кредитных организациях; обобщить учетную информацию о состоянии денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета. Экономическим субъектом исследования выбрана организации ООО «ТЕРА».

     Чтобы достичь поставленных целей, необходимо решить следующие задачи:

       исследовать перспективные направления реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации;

       раскрыть сущность ведения кассовых  и банковских операций, порядок отражения их в бухгалтерском учете;

       представить экономическую характеристику  финансовых показателей деятельности предприятия;

       рассмотреть организацию отражения денежных средств  в ООО «ТЕРА»

     Теоретической и методологической основой проведенного исследования служили труды отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерскому учету, Положения по бухгалтерскому учету. Источниками эмпирического материала явились публикации в периодической печати и сети Internet.

     Правовой  основой являются: Конституция Российской Федерации 1993г., федеральные законы, научные статьи и публикации в прессе, посвященные данной теме.

     Методологической  базой исследования выступают следующие методы научного познания: абстрактно-логический, математический, статистический, балансовый, выборки, группировки, анализа, синтеза, сравнения, а также общенаучные методы. 

1.Теоретические  основы бухгалтерского  учета    кассовых и банковских операций

1.1. Современное состояние и перспективы реформирования                                                                    бухгалтерского учета в РФ

     Переход России к рыночной экономике внес принципиальные изменения в производственные отношения. В настоящее время завершается, по сути дела, смена социально-экономической формации в нашем обществе. Коренные изменения затронули не только его надстройку, но и базис. Многоукладность экономики в России стала реальностью.

     Социально-экономические  преобразования в России последних  лет потребовали внесения концептуальных изменений в методологию бухгалтерского учета в нашей стране. Поэтому принятая Правительством РФ Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности ставит своей конечной целью максимально адаптировать его к требованиям рыночной экономики. Формируется принципиально новая система нормативных документов в области учета, центральным звеном которой являются Положения по бухгалтерскому учету, разрабатываемые на основе Международных стандартов финансовой отчетности и в соответствии с принципами, заложенными в них. В соответствии с этими принципами главные задачи реформирования определены следующим образом:

     формирование  системы национальных стандартов учета  и отчетности, обеспечивающих полезность информации для внешних пользователей;

     обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета  в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

     оказание  методической помощи организациям в  понимании и внедрении управленческого учета.

     Основные  направления реформирования бухгалтерского учета и меры по выполнению задач по каждому направлению, определены Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике РФ одобренной методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.97г.

     Данная  концепция определяет основы построения системы бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования. Она ориентирована на рыночную экономику и использование опыта других стран, международных принципов учета и отчетности, последние достижения науки и техники.

     Концепция является основой построения системы  бухгалтерского учета в стране и  призвана:

     обеспечивать  заинтересованных специалистов информацией  об общих подходах к организации и ведению бухгалтерского учета;

     быть  основой поэтапной разработки новых  и пересмотра действующих нормативных  документов по бухгалтерскому учету;

     являться  основой принятия решений по вопросам, еще не урегулированным нормативными документами;

     помогать  потребителям бухгалтерской информации в понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

     Концепция развития бухгалтерского учета и  отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (2004-2010гг.) была разработана по решению Правительства РФ и направлена на повышение качества учетной т отчетной информации. и обеспечение гарантированного доступа к ней заинтересованным пользователям, одобрена приказом министра финансов РФ от 01.07.04г. В концепции поставлены три основных вопроса:

     Во-первых, обоснована необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности. Эта задача обусловлена тем, что до сих пор существует ряд недостатков, препятствующих дальнейшему совершенствованию и развитию бухгалтерского учета и отчетности:

     отсутствие  официального статуса бухгалтерской  отчетности, составляемой по МСФО, и инфраструктуры применения МСФО;

     формальный  подход как регулирующих органов, так  и хозяйствующих субъектов к  категориям, принципам и требованиям  бухгалтерского учета и отчетности, действующим в рыночной экономике;

     необоснованно высокие затраты юридических лиц, связанные с трансформацией отчетности, подготовленной по отечественным стандартам, в консолидированную отчетность, отвечающую требованиям МСФО;

     значительные  затраты, обусловленные необходимостью параллельного ведения бухгалтерского и налогового учета;

     существенное  административное бремя хозяйствующих  субъектов в связи необходимостью составления и представления органам государственной власти избыточной отчетной информации;

     слабость  системы контроля качества бухгалтерской  отчетности, в том числе и  аудита;

     низкая  активность профессиональных общественных организаций и другой заинтересованной общественности в регулировании бухгалтерского учета и отчетности, в развитии бухгалтерской и аудиторской профессий;

     невысокий уровень подготовки бухгалтеров и аудиторов, слабые навыки использования информации, подготовленной на основе МСФО.

     Во-вторых, в Концепции изложены цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности. Целью бухгалтерского учета на среднесрочную перспективу (2004-2010гг.) является создание необходимых предпосылок и условий для выполнения бухгалтерским учетом и отчетностью возложенных на них функций в экономике страны: формирование информации о хозяйственной деятельности организации для заинтересованных пользователей. При этом дальнейшее развитие и совершенствование бухгалтерского учета должно базироваться на активном использовании МСФО. Для реализации данной цели развитие учета должно осуществляться по следующим направлениям:

     улучшение качества информации, формируемой в системе бухгалтерского учета и отчетности;

     разработка  и создание инфраструктуры применения МСФО в стране;

     изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;

     усиление  контроля качества отчетных данных;