Методическое обеспечение бухгалтерского учета кассовых и банковских операций
Курсовая работа, 19 Октября 2011, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Цель работы – раскрыть действующий порядок документирования денежных средств и денежных документов в кассе, а также денежных средств на расчетных и специальных счетах в кредитных организациях; обобщить учетную информацию о состоянии денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета. Экономическим субъектом исследования выбрана организации ООО «ТЕРА».
Оглавление
введение……………………………………………………………………...3
1.Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых и банковских операций…………………………..............................................................6
1.1. Современное состояние и перспективы реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации………………………….6
1.2. Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств….......................................................................................................10
1.3. Структура и содержание основных форм документов по кассовым и банковским операциям………………………………………17
2. ООО «ТЕРА» - экономический субъект исследования…………………………………………………………...27
2.1.Организационно-правовая и экономическая характеристика организации………………………………………………………………..27
2.2. Анализ основных финансовых показателей деятельности……………………………………………………………….29
2.3. Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики……….34
3. Методическое обеспечение бухгалтерского учета кассовых и банковских операций…………………………………………………………................40
3.1. Документальное оформление и порядок отражения денежных средств……………………………………………………………………...40
3.2.Синтетический и аналитический учет……………………………………43
3.3. Порядок проведения инвентаризации денежных средств………………52
3.4. Направления совершенствования бухгалтерского учета кассовых и банковских операций в условиях реформирования учета………………………………………………………………………...54
Заключение………………………………………………………………..57
Список использованных источников……………………….61
………………………
Файлы: 1 файл
1 Курсовая.doc
— 358.00 Кб (Скачать)Поступления денежных средств и денежных документов в кассу оформляются бухгалтерскими записями:
при получении денежных средств по чекам с расчетных, валютных и специальных счетов в кредитных организациях:
Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
при оплате денежных документов за счет денежных средств в кассе организации или с расчетных и других счетов в кредитных организациях:
Дебет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»
Кредит 50 , субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
при получении денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации:
Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
при получении денежных средств в результате предоставленных кредитов и займов:
Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
при получении в кассу организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал:
Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
Кредит 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»);
при получении средств целевого назначения, используемых в качестве источников финансирования конкретных мероприятий:
Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
Кредит86 «Целевое финансирование»;
при получении средств в кассу организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении прочих доходов, при оприходовании излишков денежных средств, выявленных при их инвентаризации:
Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
Кредит 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка»,
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Расходование
денежных средств и денежных документов
из кассы оформляется
при сдаче на расчетные и другие счета в банках выручки от продажи продукции и товаров; взносе своевременно неполученной заработной платы работниками организации, а также сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате различных хозяйственных операций:
Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»
Кредит 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», субсчет 2 «Операционная касса»;
при
осуществлении расчетных
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Кредит 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;
при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам; выдача предоставленного работнику организации займа):
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Авансы выданные»; 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»
Кредит 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;
при расходовании денежных средств по прочим операциям (выплата начисленных сумм доходов от участия в организации учредителям (кроме работников организации); возврат имущества участникам простого товарищества в связи с прекращением его деятельности; выкуп акционерным обществом акций, принадлежащих акционерам; списание потерь денежных средств в кассе, возникших в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности):
Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»), 81 «Собственные акции (доли)», 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 50 «Касса»;
при выдаче денежных документов из кассы:
оплаченных проездных билетов, авиабилетов, почтовых марок, марок государственной пошлины и других денежных документов:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;
путевок в санатории и дома отдыха работникам организации на условиях 100 %-ной оплаты их стоимости:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;
Путевок в санатории и дома отдыха на условиях частичной оплаты работниками организации, величина которой определяется как разность между стоимостью путевки и суммой, возмещаемой фондом социального страхования (420 руб. в день, умноженные на число дней путевки), отражается:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»
Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»
В кассовой книге движение иностранной валюты отражается в двух суммах: в рублях и в валюте расчетов. При этом согласно ПБУ 3/2000 иностранная валюта, находящаяся в кассе, подлежит перерасчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Такой перерасчет осуществляется на дату совершения операции с иностранной валютой (ее оприходования или выдачи), на дату составления бухгалтерской отчетности.
В результате изменения курса иностранных валют, по отношению к рублю за период нахождения валюты в кассе возникают курсовые разницы. Если имеют место положительные их значения, то оформляется бухгалтерская запись:
Дебет 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»;
при отрицательном значении курсовых разниц:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».
В целях контроля за использованием иностранной валюты в кассе организации ведется аналитический учет по каждому ее виду в карточках, ведомостях и др. Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов:
при сдаче денежной наличности из кассы организации на расчетные счета; при перечислении денежных средств с других расчетных счетов организации, валютных счетов и специальных счетов в банках:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,
55 «Специальные счета в банках»;
при зачислении на расчетные счета организации сумм, числящихся в пути
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 57 «Переводы в пути»;
при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации):
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»;
при возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
при поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
при зачислении денежных средств на расчетные счета организации в результате предоставленных кредитов и займов:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
при получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»);
при получении средств целевого назначения, используемых в качестве источников финансирования конкретных мероприятий:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 86 «Целевое финансирование»;
при зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении операционных и внереализационных доходов:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка»,
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;
при зачислении на расчетные счета денежных средств, не принадлежащих организации и выявленных в процессе проверки и обработки выписки кредитной организации:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Расходование денежных средств с расчетных счетов организации отражается бухгалтерскими записями:
при перечислении денежных средств организации с расчетного счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках: