ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

В Г. ГУБКИНСКОМ 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ» 

на тему «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Студент 3 курса, гр.ЗСГб-060800-33к           Муллаяров Ильдар Исмагзамович

Специальность

«ЭиУПНиГП» 
 

Проверил:

Старший преподаватель                                     Шумкова Любовь Владимировна  
 
 
 

Губкинский 2007 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ……………….5
1. Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций…………………………………………………………….……….5
2. Лимит остатка наличных денег в кассе……………………………………6
3. Контроль соблюдения кассовой дисциплины………………………....…10
2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ПРАВОВАЯ  И   ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………...12
1. Местоположение и правовой статус……………………………………...12
2. Организационное устройство, размер и специализация…………………14
3. Основные финансовые показатели деятельности предприятия…………16
4. Права и принципы деятельности Общества……………………………...16
3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………...……16
1. Учет кассовых операций и ценных бумаг……………………...………...16
2. Требования к оборудованию кассы……………………………………….19
3. Первичная документация………………………………………………….20
4. Сводная документация…………………………………………………….22
5. Синтетический и аналитический учет кассовых операций……………..26
6. Порядок осуществления наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники…………………………………………………………..34
7. Ревизия кассы………………………………………………………………38

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...42

   СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………. 43

   ПРИЛОЖЕНИЯ…….………………………………………………………….45

 
 
 
 

 

                                                                                                                                             

                                                                    ВВЕДЕНИЕ

    Бухгалтерский учёт – это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности. В бухгалтерском учете обеспечиваются:

    регистрация; обработка; хранение информации о фактах финансово – хозяйственной деятельности с целью ее представления заинтересованным лицам для принятия управленческих решений.

    Знание  бухгалтерского учета и умение анализировать  полученные данные, необходимы не только профессиональным учетным работникам, но и хозяйственным руководителям, поскольку ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

    Экономист в настоящее время выполняет  обязанности в сложной социальной, экономической и юридической среде. В этой связи расширяется перечень знаний, которыми он должен обладать.

      Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

      Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

      Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.  
 
 
 

      Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

      Целью работы является изучение организации  бухгалтерского учета кассовых операций согласно требованиям и нормам, установленным  Законодательством Российской Федерации, на примере предприятия ООО«УралНефтеПромИнструмент»..

      Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

     - получить четкое и ясное представление  о конкретных методах организации  учета средств предприятия, на  основе действующих законодательных  актов и нормативных документов;

     - изучить содержание специальной  терминологии, используемой в бухгалтерском учете кассовых операций;

     - изучить правила ведения кассовых операций и порядок оформления кассовых документов;

     - рассмотреть, как организуется учет денежных средств в кассе;

     - определить порядок проведения инвентаризации кассы./19.стр.5/ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ

1.1 Нормативные  документы, регулирующие порядок  ведения кассовых операций

     Порядок ведения кассовых операций на предприятиях РФ регламентируется:

• Порядком ведения кассовых операций в российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской федерации от 22 сентября 1993г. № 40;
• Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998г. № 14-П, утв. советом директоров Банка России 19.12.1997г., протокол № 47;
• Федеральным законом от 22 мая 2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению “порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”»;
• Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997г.№ 14-4/50;
• Федеральным законом от 30 декабря 2001г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

В соответствии с нормативными документами  каждое  предприятие  для

осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия. /19. стр. 105/

     1.2 Лимит остатка  наличных денег в кассе

      На  основании положения Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

      Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». (Приложение А)

      По  организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

      По  представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

      При наличии в организации нескольких счетов в различных банках, она обращается в одно из обслуживающих учреждений банк с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления максимальной суммы наличности, хранимой в кассе, организация направляет уведомления об определенном ей лимите в другие учреждения банков, в которых открыты соответствующие счета, с тем, чтобы при проверке данного хозяйствующего субъекта учреждения банков руководствовались величиной установленного лимита. 
 

      У организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

      Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждёниях банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Критерии, на основе которых устанавливается лимит остатка кассы для различных организаций, приведены в таблице 1.

      Таблица 1

      - Критерии установления лимита  остатка по кассе

 

      Размер  среднедневной выручки (среднедневного расхода) определяется расчетным путем как частное от деления налично-денежной выручки (выплат наличными деньгами, кроме расходов на оплату труда и выплат социального характера) за последние три месяца на число рабочих дней организации за эти три месяца. 
 

      Установленные учреждением банка лимиты остатка  наличных денег в кассе письменно  сообщаются каждому хозяйствующему субъекту, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов на установление лимита. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.