Используя регистры журнально-ордерной формы учета, разнесем данные за 14.05.2007г. из кассовой книги в журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».

      Таблица 4

Журнал-ордер  № 1 за май 2007 г. по кредиту счета 50 «Касса»

  

Ведомость № 1 за май 2007 г. по дебету счета 50 «Касса»

Таблица 5

Сальдо  на начало месяца по Главной книге 100 р

 

Сальдо  на конец месяца 100 р 

     3.6 Порядок осуществления наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники

      Согласно  Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в  
 

случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должна применяться контрольно-кассовая техника (ККТ).

      Под контрольно-кассовой техникой понимаются контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, а также программно-технические комплексы. ККТ, допускаемая к использованию на территории РФ должна быть включена в Государственный реестр ККТ, серийные образцы которой прошли испытания в установленном порядке. (/3/)

      Организации (за исключением кредитных учреждений) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ обязаны:

      — регистрировать ККТ в налоговых  органах;

      — применять при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

      — выдавать покупателям (клиентам) при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

      — обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и  регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку соблюдения применения норм действующего законодательства по применению ККТ, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, предоставлять им указанную документацию;

      — производить при первичной регистрации  и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов. /11/

      Организации и индивидуальные предприниматели  могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи  

ими соответствующих  бланков строгой отчетности. Порядок  утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

      Организации и индивидуальные предприниматели  в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности:

      - продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

      - продажи ценных бумаг, лотерейных билетов, проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

      - обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

      - торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплекса а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли (за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

      - разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенны условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков;

      - торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

      - торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами; 
 

      - продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты, подтверждающих оплату услуг почтовой связи и

     - продажи в пассажирских вагонах  поездов чайной продукции в  ассортименте, утвержденном федеральным  органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта и некоторые другие виды деятельности.

      В соответствии с Положением по применению контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением Совмина РФ от 30 июля 1993 г. № 745) на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие реквизиты: наименование организации; идентификационный номер организации-налогоплательщика; заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека; дата и время покупки (оказания услуги); стоимость покупки (услуги); признак фискального режима.

      Чеки  действительны только в день их выдачи покупателю. Чеки погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах.

      Постановлением  Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» с 1 января 1999 г. были утверждены, в частности, формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций (применением ККМ).

      На  всех ККМ в обязательном порядке применяется контрольная лента, и по каждой контрольно-кассовой машине ведется журнал кассира - операциониста (форма № КМ-4), заверенная в налоговых органах.

      Контрольная лента оформляется на начало и  конец дня, при этом на ней проставляется число, время начала работы, номер ККМ, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителями администрации предприятия. Если в процессе работы произошел обрыв контрольной ленты, то проставляется время обрыва, указанные выше реквизиты и подписи. (/9/) 
 

      Контрольные ленты, журнал кассира - операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несет руководитель организации.

      В журнале кассира - операциониста в обязательном порядке указываются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Записи в журнале производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок, подчисток и неоговоренных исправлений, с подписями кассира и представителями администрации предприятия. Журнал кассира - операциониста должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера и печатью организации, заверенной в налоговом органе.

      Если  в организации имеется несколько ККМ, на каждую из них должна быть заведен отдельный журнал кассира-операциониста. Показатели счетчиков недействующих ККМ, находящихся в запасе или ремонте актируются и заверяются подписями бригадира-механика и представителя администрации.

      По  окончании работы организации или  прибытии инкассатора банка (если он по графику прибывает до окончания работы) кассир обязан подготовить денежную выручку и другие платежные документы, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.

     3.7 Ревизия кассы

      В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится ревизия кассы  с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия  

назначается комиссия, которая составляет акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), в котором объединены показатели инвентаризационной описи и сличительной ведомости.

      Перед началом инвентаризации работники, ответственные за сохранность ценностей в кассе, дают расписки в том, что все поступившие деньги или другие ценности (например, почтовые марки, чеки, авиабилеты и т.д.) оприходованы, выбывшие — списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводятся.

      При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и с авиабилеты и др.).

      Инвентаризационная  опись ценных бумаг и бланков  документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16) составляется одновременно с актом инвентаризации наличных денежных средств и применяется для отражения фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. В данной описи объединены показатели инвентаризационной описи и сличительной ведомости. В ней указываются обнаруженные в ходе инвентаризации количественные расхождения между фактическим наличием ценных бумаги и бланков документов строгой отчетности и учетными данными по ним. На основании описи бухгалтерия делает необходимые проводки по учету выявленных излишков или недостач.

      При обнаружении в ходе ревизии недостачи  или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Так, суммы недостач, выявленные при инвентаризации денежных средств (документов), отражаются записью:

           Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

           К-т сч. 50 «Касса». 
 

      Как правило, вся сумма недостачи относится на материально ответственное лицо, кассира, с последующим удержанием у него недостающей суммы из заработной платы или внесением в кассу. Составляются такие записи: