Бухгалтерский учет кассовых операций

    Иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, создаваемые в соответствии с Законом об ООО.

    Выступать истцом и ответчиком в судах (арбитражном, общей юрисдикции, третейском, заключать мировые соглашения).

    Принципы  деятельности Общества

 

    Деятельность  Общества осуществляется на основе внедрения и реализации новейших достижений научно-технического прогресса через самостоятельно заключаемые договоры с заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным, самостоятельно устанавливаемым или договорным ценам.

    Общество  самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства. /20/ 
 
 
 
 

      3 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

      3.1 Учет кассовых операций и ценных бумаг

      Ведение кассовых операций регламентируется инструкцией о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской федерации от 22 сентября 1993г. № 40. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

      Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50” Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

      Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

      В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на счете 56” Денежные документы” в журнале-ордере №3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета  

по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 ” Бланки строгой отчетности”.

      Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

      Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

      Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

      На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия — решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия: Д-т сч. 50” Касса” К-т сч. 91”

      В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: 1. Д-т сч. 94” Недостачи и потери от порчи ценностей” К-т сч. 50” Касса” 2. Д-т сч. 73” Расчеты с персоналом по прочим операциям” К-т сч. 94” Недостачи и потери от порчи ценностей”.

      При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной  
 

инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50” Касса” открывается субсчет, в рн пурнефтегаз субсчет 50-2

      ”Касса в иностранной валюте”. Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке: Д-т сч. 50-2” Касса в иностранной валюте” К-т сч. 52-2” Текущий валютный счет”.

      При выдаче под отчет: Д-т сч. 71-2” Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам” К-т сч. 50-2 ”Касса в иностранной валюте”.

      В любом случае, так же как и по счету 52” Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 99” Прибыли и убытки”. 2.1 Лица, несущие ответственность за ведение кассовых операций

      Все операции по приему и выдаче денег осуществляет материально ответственное лицо — кассир, который назначается на работу приказом (решением, постановлением) руководителя. После руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

      Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. (Приложение Б)

      Кассиру запрещается поручать выполнение своей  работы другим лицам. В  случае болезни кассира находящиеся у него под отчетом ценности  

немедленно  пересчитываются другим кассиром, которому они передаются в присутствии  руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии  комиссии из лиц, назначенных руководителем. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

      В организациях, имеющих одного кассира, в случае временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается  на другого работника по письменному  приказу руководителя предприятия. С этим работником заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

      3.2 Требования к оборудованию кассы

      Руководители  организаций обязаны надлежащим образом оборудовать кассу и  обеспечить сохранность денежных средств  в помещении кассы, а также при доставке денег из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

      Должное внимание необходимо уделять оборудованию кассы. В соответствии с Приложением  № 3 к Порядку помещение кассы  должно:

      - быть изолированным  от других служебных и подсобных помещений;

     - располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях   окна   кассового помещения  оборудуются   внутренними ставнями;

     - иметь капитальные стены, прочные  перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

     - закрываться на две двери: внешнюю,  открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной  решетки открывающейся в сторону  внутреннего расположения кассы;

     - оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; 
 

     - иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей,  в обязательном порядке, прочно  прикрепленным к строительным  конструкциям пола и стены  стальными ершами, располагать исправным огнетушителем.

     Требования  распространяются на все объекты (вновь проектируемые, реконструируемые и технически перевооружаемые) расположенные на территории РФ независимо от их ведомственной принадлежности.

     Двери в кассу во время совершения операций должны запираться с внутренней стороны, а доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

     Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических  шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются  печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается, в противном случае при проведении ревизии кассы такие денежные средства подлежат оприходованию и зачислению в состав собственных средств организации.

     3.3 Первичная документация

      Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ. /6/

      Постановлением  Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» с 1 января 1999г. были введены в оборот следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

      — Приходный кассовый ордер (форма  № КО-1);

      — Расходный кассовый ордер (форма  № КО-2);

      В качестве сводных документов выступают  следующие:

      — Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

      — Кассовая книга (форма № КО-4);

      — Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

      Рассмотрим  назначение каждого из перечисленных документов.

      Прием наличных денег организациями при  осуществлении расчетов с населением производится, как правило, с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях ручной, так и автоматизированной обработки учетных данных применяется Приходный кассовый ордер. (Приложение В) Документ выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. По форме приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира,