Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

     Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете содержатся в выписке с  расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки она содержит такие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. При обработке данного документа списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки – по кредиту. Это объясняется тем, что выписка с расчетного счета показывает задолженность учреждения банка по денежным средствам перед организацией. Поэтому расчетный счет организации для банка является пассивным. следовательно, остатки задолженности банка (остатки денежных средств на расчетном счете организации) и ее увеличение (поступление денежных средств на расчетный счет организации) показываются по кредиту, а уменьшение (списания денежных средств с расчетного счета организации) – по дебету.

     Периодичность получения выписки с расчетного счета предопределяется количеством  операций, произведенных банком за определенный промежуток времени. Каждая выписка, обработанная вышеуказанным способом, является основанием для заполнения ведомости по дебету и кредиту расчетного счета.

     Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

     Денежные  средства, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются  на специальных счетах в банках. К вложениям денежных средств  на определенные цели относятся аккредитивы, чековые книжки, депозитные, текущие и другие счета.

     Для учета денежных средств на специальных  счетах в банках предназначен счет 55 «специальные счета в банках», по которому формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета: 1 «Аккредитивы», 2 «Чековые книжки», 3 «Депозитные счета» и др.

     Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива. Предназначен для расчетов с одним получателем средств. В соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные. Покрытые – аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент за счет средств плательщика перечисляет сумму аккредитива (покрытие) с расчетного счета в распоряжение исполняющего банка поставщика на срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Непокрытые аккредитивы открываются только при наличие корреспондентских отношений между банком плательщиком и банком поставщика. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Если не соблюдаются условия договора или банк плательщика не может гарантировать оплату по непокрытому аккредитиву, плательщик, как правило, требует аннулировать аккредитив. Такое распоряжение плательщик дает через свой банк, который извещает об этом банк поставщика. Банк поставщика обязан оплатить документы, соответствующие условиям отозванного аккредитива, если они были приняты им до получения извещения об отзыве аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Если нет четкого указания, то аккредитив считается отзывным.

     Чек – это ценная бумага, которая  представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, является чекодателем. Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является чекодержателем. Банк, в котором находятся денежные средства, является плательщиком. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя, при этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения срока, установленного для его предъявления к оплате. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк, обслуживающий чекодержателя.

     Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

     В период с момента передачи денежных средств инкассатором или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

     Основанием  для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

2.  Общество с ограниченной  ответственностью      «ТЕРА» – экономический субъект исследования

2.1. Организационно-правовая и экономическая                                                                                   характеристика объекта исследования

     Общество  с ограниченной ответственностью «ТЕРА» образовано в соответствии с ГК РФ «ОБ обществах с ограниченной ответственностью» на основании  Устава предприятия.

     Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.

     Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. 

     Полное  наименование общества: общество с  ограниченной ответственностью «ТЕРА»; сокращенное наименование – ООО «ТЕРА».

     Место нахождения общества и его почтовый адрес: Российская Федерация, 127560, г. Москва, ул. Коненкова, д.11, корп.Б.

     Основным  видом деятельности ООО «ТЕРА» является оптовая торговля упаковочными материалами.

       Хозяйственная деятельность ООО «ТЕРА» заключается в покупке, а затем перепродаже упаковочных материалов. Товар хранится на складах на территории оптовой базы. В основном данная организация занимается именно оптовой продажей. Продажи товаров в розницу практически не происходит.

     В обществе «ТЕРА» учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными требованиями. Документы оформляются компьютерным способом. Данное предприятие осуществляет платежи с поставщиками и клиентами по безналичному расчету, т.е. через банк. Прием и отправка документов в банк осуществляется по электронной почте.

     Организация имеет один расчетный счет. С этого счета предприятие получает денежные средства, которые идут на оплату труда персонала, расчеты с поставщиками и текущие хозяйственные нужды.

     ООО «ТЕРА» не является собственником, пользователем, арендатором земельных участков. На балансе организации отсутствуют строения и транспортные средства.

     Основной  целью предприятия как экономического субъекта, осуществляющего коммерческую деятельность, является получение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.

     Организация взяла на себя обязательства осуществлять не только производственно-техническую и управленческую функции, но и соблюдать социальные виды обязательств (трудового договора) перед гражданами; обеспечивать нормальные условия труда и его оплату; исправно платить налоги; отвечать за нарушение прав других субъектов, экологию.

     Рынком  сбыта ООО «ТЕРА» является Российская Федерация.

     Срок  деятельности общества не ограничен.

     Предприятие имеет круглую печать со своим  наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты. Прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение предприятия и направляется на формирование резервного и иных фондов, образуемых предприятием самостоятельно.

     Все важные стратегические решения принимаются  непосредственно директором предприятия. Тактические же задачи могут решаться сотрудниками в рамках их обязанностей.

     Трудовой  коллектив предприятия составляют все граждане, работающие на постоянной основе по трудовому договору.

     На  предприятии работает 12 человек.

     Предприятие обеспечивает для своих сотрудников  установленный минимум заработной платы, продолжительность рабочего времени и времени отдыха, другие гарантии и компенсации, предусмотренные действующим законодательством.

     Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности  которого входит и учет заработной платы сотрудников.

     Бухгалтер — кассир осуществляет: учет поступления и расхода наличных денежных средств; учет денежных средств, выданных в подотчет; учет денежных средств, выданных на командировочные расходы; рассчитывает сумму заработной платы и другие обязанности.

     С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

     2.2 Анализ  основных финансовых показателей  деятельности

     Чтобы выжить в условиях рыночной экономики  и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

      Источниками информации для анализа основных финансовых показателей служат:

      «Бухгалтерский  баланс»;

      «Отчет  о прибылях и убытках».

     Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава  и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования  в стоимостном выражении, а так  же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами.

     Анализ  активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается структура и динамика состояния активов предприятия в анализируемом периоде.

     Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового состояния предприятия, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент, и в результате чего сложилось такое положение.

     Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью горизонтального анализа баланса (таб. 2.1)