Немаловажным  является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

     В работе были разработаны предложения  по совершенствованию учета денежных операций на конкретном предприятии  – общество «ТЕРА».

     Общество с ограниченной ответственностью «ТЕРА» - молодое предприятие, которое функционирует на рынке сравнительно недавно. Основной деятельностью организации является продажа упаковочных материалов. В ходе проведения исследования организации бухгалтерского учета денежных операций были выявлены недостатки и предложены меры по их ликвидации. Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера организации.

       Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операций на предприятии:

     раскрыта  сущность ведения кассовых и банковских операций, порядок отражения их в бухгалтерском учете;

     представлена  экономическая характеристика предприятия;

     отражены  хозяйственные операции по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета;

     рассмотрен  порядок проведения инвентаризации денежных средств;

     даны  рекомендации по совершенствованию  бухгалтерского учета.

     На  предприятии «ТЕРА» пока нет свободных денежных средств, поэтому учет движения денежных средств ведется только в кассе и на расчетном счете.

     Учет  кассовых операций соответствует требованиям законодательства. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и др.) компьютерным способом. Инвентаризация на предприятии проводится каждые три месяца. Учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными требованиями. Документы оформляются компьютерным способом.

     Данное  предприятие осуществляет платежи  с поставщиками и клиентами по безналичному расчету, т.е. через банк. Прием и отправка документов в  банк осуществляется электронно.

     Организация имеет один расчетный счет. С этого счета предприятие получает денежные средства, которые идут на оплату труда персонала, расчеты с поставщиками и текущие хозяйственные нужды.

     Денежные  оттоки организации от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных товаров, сырья, материалов, услуг производственного характера; выплатой заработной платы. Денежными притоками являются средства, полученные от покупателей и заказчиков.

     На  предприятии совершается небольшое  количество операций, поэтому применяются относительно простые и недорогие программы, позволяющие вести учет денежных средств. На данный момент организация использует программу «1С: Бухгалтерия».

     Финансовое  положение и результаты деятельности ООО «ТЕРА» характеризуют следующие показатели:

     1) изменение валюты баланса относительно предыдущего года значительно увеличилась;

     2) значительно увеличилась прибыль; 

     На  конец 2009г. финансовое состояние ООО «ТЕРА» можно охарактеризовать как довольно устойчивое и стабильное.

     В качестве совершенствования учета денежных средств на расчетном счете предприятия можно посоветовать использовать банковские пластиковые карты, которые представляют собой персонифицированные платежные средства, предназначенные для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

     В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Это способствует развитию инвестиционной и финансовой деятельности.

     Актуальность  работы в настоящее время состоит  в том, что знание бухгалтерского учета денежных средств необходимо не только бухгалтерам организаций, но и всем, кто связан с бизнесом: руководителям, менеджерам, экономистам.

     В заключении необходимо отметить, что современной экономике свойственно совершенствование механизмов расчётов между предприятиями. Всё это можно наблюдать на примере развития экономики России. Если в 90-х годах расчёты между предприятиями осуществлялись в основном в наличной денежной форме, то сейчас все предприятия предпочитают расчёты через расчётный счёт. Всё это в конечном итоге положительно сказывается на экономике страны.

Список  использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 17.07.2009) //СПС «Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) //  СПС «Консультант Плюс»
3. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»  (ред. от 3.11.2006) // СПС «Консультант Плюс»
4. Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 17.07.2009) // СПС «Консультант Плюс
5. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 № 180 «Об ободрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу» // СПС «Консультант Плюс»
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34-н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.03.2000, с изм. от 23.08.2000) // СПС «Консультант Плюс».
7. Приказ Минфина от 06.10.2008 № 106-н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).// СПС «Консультант Плюс.
8. Приказ Минфина от 06.07.1999 № 43-н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 18.09.2006) // СПС «Консультант Плюс».
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. от 07.05.2003 № 38-Н, от 18.09.2006 № 115-н) // СПС «Консультант Плюс»
10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // СПС «Консультант Плюс»
11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1988 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации //СПС Консультант Плюс
12. Положение Центрального Банка РФ от 03.10.2002 г. № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации //СПС «Консультант Плюс»
13. Положение Центрального Банка РФ от 24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»// СПС «Консультант Плюс»
14. Положение Центрального Банка РФ от 05.01.1998 г. № 14-б «О правилах организации денежного обращения по территории Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс»
15. Указание Центрального Банка РФ от 21.06.2003 г. № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати» // СПС Консультант Плюс
16. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета: учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2008. 344 с.
17. Гетьман В.Г.Финансовый учет: М.: Инфра-М, М: 2008. 815 с.
18. Гиляровский Л.Т. Экономический анализ, М: Юнити, 2003. 615 с.
19. Гелета И.В., Калинская Е.С, Кофанов А.А. Экономика организации М.: Магистр, 2007. 303 с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. М.: ИНФРА-М, 2006. 716 с.
21. Ковалев В.В. Финансы : учебник  М.: Проспект, 2003. 636 с.
22. Кутер М.И.,Теория бухгалтерского учета: учебник. М: Финансы и статистика, 2004. 592 с.
23. Пенюгалова А.В., Яковенко С.Н., Мамий Е.А. Теория экономического анализа: учеб. пособие. Краснодар: Просвещение-Юг, 2011. 183 с.  
24. Маренков, Н.Л. Бухгалтерская отчетность и международные стандарты, М: Флинта, 2008. 272 с.
25. Поляк Г.Б. Финансы: учебник М: Юнити, 2003. 607 с.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Минск, ИП Экоперспектива, 1998. 498 с.
27. Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-24) , М.: Эксмо, 2010. 205 с.
28. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета, М.: Финансы и статистика, 2005. 496 с.
29. Палий В.Ф. Теория бухгалтерского учета. Современные проблемы, М: бухгалтерский учет, 2007. 88 с.

                                ПРИЛОЖЕНИЯ