Учет кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                     УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра  бухгалтерского учета, анализа

 и аудита в промышленности

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Учет кассовых операций

 

 

Студент

УЭФ, 4 курс, РЭП-3                                                                         И.А.  Янушкевич

 

Руководитель

                                         

 

 

 

 

 

МИНСК 2010

 

СОДЕРЖАНИЕ

    Введение………………………………………………………………………..…...3

1. Кассовые операции  – один из важнейших объектов учетно-контрольной        работы…………………………………………………………………….…….……6

    1.1. Денежная наличность и ее роль в функционировании организации……..6

   1.2. Значение и задачи учета кассовых операций, обзор нормативных и законодательных актов по теме исследования…………………………….………8

2. Учет кассовых  операций………………………………………………………12

    2.1. Документальное оформление кассовых операций………………………..12

   2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций………………21

   2.3. Совершенствование документального оформления и учета кассовых операций в условиях использования современных информационных технологий…………………………………………………………………………..26

Заключение………………………………………………………………………...30

Список использованных источников……………………………………...…...32

Приложения…………………………………………………………..……………34

Приложение 1……………………………………………………………………….34

Приложение 2……………………………………………………………………….35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния  бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

 – проанализировать  нормативное регулирование безналичных  и наличных видов расчетов;

– изучить правила организации кассы на предприятии;

– рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

– изучить порядок учета  движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия. 

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

– законы РБ;

– нормативно-правовые акты;

– специализированные учебные  пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет в промышленности»  и др.;

– периодические издания.

Актуальность темы данного  исследования высока, поскольку бухгалтерский  учет и аудит движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.  Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

Объект исследования –  показатели движения денежных средств ЧУП «Воложинский кооппром».  ЧУП «Воложинский кооппром» создано  1 октября 1973 года.  В своей деятельности предприятие руководствуется законами РБ, Уставом ЧУП «Воложинский кооппром», приказами и распоряжениями директора.

ЧУП «Воложинский кооппром» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе по доверенности предприятия открывать в отделениях банка счета  и заключать, с правом подписи, договоры, включая и с банковскими учреждениями на получение ссуд и кредитов, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

Полное наименование организации  на русском языке – частное торгово-производственное унитарное предприятие «Воложинский кооппром», сокращённое – ЧУП «Воложинский кооппром».

Основными задачами деятельности предприятия являются:

-  выпуск качественной и конкурентоспособной продукции в соответствии  с требованиями стандартов РБ и нормативно-технических документов;

- снижение себестоимости  продукции и повышение рентабельности  производства;

- совершенствование методов  организации труда и управление  производством, создание условий  для высокопроизводительной работы;

- обеспечение соблюдения  законодательства о труде, правил  и норм охраны труда, техники  безопасности, производственной санитарии;

- получение прибыли как  основного источника удовлетворения  экономических и социальных потребностей  трудового коллектива и каждого  его цеха.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Кассовые операции – один из важнейших объектов учетно-контрольной работы

 

1. Денежная наличность и ее роль в функционировании организации

 

Денежные средства на предприятиях используются как средства обращения, т.е. для приобретения товаров, работ, услуг, погашения обязательств перед кредиторами и др.

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью  их движения во многом определяется эффективность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

  Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

 Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

 

 

 

 

1.2. Значение и задачи  учета кассовых операций, обзор  нормативных и законодательных  актов по теме исследования

 

Важное  значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи учета и контроля денежных средств:

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

-обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской  и погашение кредиторской задолженностей  и ссуд кредитных учреждений  в установленные сроки;

-обеспечение сохранности  денежных средств, документов  в кассе и других местах  их выдачи, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

-изыскание возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения  с юридическими и физическими  лицами, в том числе с членами  своего трудового коллектива. Эти  взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной  и договорной дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Для бухгалтерского учета  денежных средств применяется система счетов бухгалтерского учета, в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе “Денежные средства”. Он включает в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.).

В соответствии с Правилами  ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными  постановлением правления Национального  банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57  кассовые операции это:

• оприходование в кассу наличных денег;
• соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;
• прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;
• порядок использования выручки;
• порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;
• ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.