Учет кассовых операций

Содержание:

1. Учет кассовых операций……………………………………………………….2

2. Практическое  задание………………………………………………………….8

3. Список литературы……………………………………………………………12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учет кассовых операций.  

      При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.

      Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

      Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

      Кассовые  операции – операции по приему и  выдаче денег из касс предприятия, банка. Оформляются приходными (расходными) ордерами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.

      Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций , которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России (п. 12 Порядка ведения кассовых операций).

      В настоящее время действуют формы  согласованные с Минфином России, Минэкономики России, Банком России и  утвержденные постановлением Госкомстата  от 18.08.98 №88.

      Утверждены  унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

       - № КО-1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления  поступления наличных денег в кассу организации;

       - № КО-2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления  выдачи наличных денег из кассы организации,

       - № КО-3 «Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

       - № КО-4 «Кассовая книга» - применяется  для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

       - № КО-5 «Книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств» - применяется для учета  денег, выданных кассиром из  кассы организации другим кассирам  или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

      Приходной кассовый ордер – документ, по которому касса предприятия принимает  деньги. Приходный кассовый ордер  должен быть подписан главным бухгалтером.

      Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

      - наименование предприятия, структурного  подразделения, код предприятия  по ОКПО и код структурного  подразделения;

      - регистрационный номер и дату  заполнения;

      - номер корреспондирующего счета, субсчета;

              - в графе «Принято от» пишется  наименование лица, вносящего деньги  в кассу, а если это юридическое  лицо, то обязательно указывается  фамилия лица, через которого  приняты деньги;

      - в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

      - указывается сумма цифрами и  прописью, причем выделяется отдельной  строкой суммы налога с продаж  и суммы налога на добавленную  стоимость с указанием ставок налогов;

      - в графе «Приложение» должны  быть указаны дата, номер накладной,  по которой отпущены товарно-материальные  ценности (квитанции, по которой  оказаны услуги) и т.п.

      Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

      Кроме того, в главную кассу предприятия  может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется  приходный кассовый ордер. Порядок  заполнения приходного кассового ордера такой:

      - в графе «Принято от» указывается  фамилия лица, сдающего выручку;

      - в графе «Основание» пишется  «Торговая выручка за (число, месяц,  год);

      - в графе «Приложение» пишется  «Отчет кассира за (число, месяц,  год) и прилагается Отчет кассира.

      Расходный кассовый ордер – документ, по которому касса предприятия выдает наличные деньги.

      В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

      - наименование предприятия и структурного  подразделения, а также код  предприятия по ОКПО и код  структурного подразделения;

      - регистрационный номер и дата  выписки расходного кассового ордера;

      - номер корреспондирующего счета,  субсчета;

      - в графе «Выдать» указывается  наименование получателя денежной  суммы;

      - в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется  выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

       - сумма указывается цифрами и  прописью;

       - в графе «Приложение» должны  быть перечислены все прилагаемые  к ордеру документы. В качестве  приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

      Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

      При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который  удостоверяет личность получателя.

      Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы  подлежат обязательной регистрации.

      Журнал  регистрации кассовых документов( КО-3) - предназначен для регистрации кассовых документов в ходе ведения кассовых операций. Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

      Журнал  регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.

      В настоящее время для учета  движения денег, выдаваемых старшим  кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5).

      Данная  книга заполняется в организациях всех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий  и различного рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под отчет и несут полную материальную ответственность за них.

      Книга заполняется кассиром на основании  первичных кассовых документов (приходных  и расходных кассовых ордеров  ведомостей на выдачу заработной платы).

      Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации  применяются кассовую книгу (КО-04).

      Каждое  предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

      Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

      Подчистки и не оговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

      Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  на следующее число и передает  в бухгалтерию  в качестве  отчета кассира  второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются  все расходные и приходные кассовые документы.

      Кассовая  книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно  с ней формируется распечатка «Отчет кассира» .Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

      В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за  правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

       
 
 

        
 
 
 
 
 
 
 

2. Практические задания.

    Задание № 1. По данным остатков хозяйственных средств и источников их формирования составьте бухгалтерский баланс организации «Изол» на 01 января 2005 года.

1. Основные средства - 560 000 руб.
2. Товары -168 000 руб.
3. Уставной капитал - 850 000 руб.
4. Нераспределенная прибыль прошлых лет -1 043 000 руб.
5. Дебиторская задолженность -12 000 руб.
6. Резервный капитал -140 000 руб.
7. Краткосрочные финансовые вложения - 300 000 руб.
8. Касса - 3 000 руб.
9. Займы и кредиты - 300 000 руб.
10. Расчетные счета -1 400 000 руб.
11. Кредиторская задолженность -110 000 руб.

Какие виды балансов вам известны? 
 

      Ответ: