Учет кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                     УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 

Кафедра  бухгалтерского учета, анализа

 и  аудита в промышленности 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: Учет кассовых операций 
 

Студент

УЭФ, 4 курс, РЭП-3                                                                         И.А.  Янушкевич  

Руководитель

                                           
 
 
 
 

МИНСК 2010 

СОДЕРЖАНИЕ

    Введение………………………………………………………………………..…...3

1. Кассовые операции  – один из важнейших  объектов учетно-контрольной        работы…………………………………………………………………….…….……6

    1.1. Денежная наличность и ее роль в функционировании организации……..6

   1.2. Значение и задачи учета кассовых операций, обзор нормативных и законодательных актов по теме исследования…………………………….………8

2. Учет кассовых  операций………………………………………………………12

    2.1. Документальное оформление кассовых операций………………………..12

   2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций………………21

   2.3. Совершенствование документального оформления и учета кассовых операций в условиях использования современных информационных технологий…………………………………………………………………………..26

Заключение………………………………………………………………………...30

Список  использованных источников……………………………………...…...32

Приложения…………………………………………………………..……………34

Приложение 1……………………………………………………………………….34

Приложение 2……………………………………………………………………….35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

     У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

      Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     – изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

       – проанализировать нормативное  регулирование безналичных и  наличных видов расчетов;

      – изучить правила организации кассы на предприятии;

      – рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

      – изучить порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия. 

      При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

      – законы РБ;

      – нормативно-правовые акты;

      – специализированные учебные пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет в промышленности»  и др.;

      – периодические издания.

     Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  аудит движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.  Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

     Объект  исследования – показатели движения денежных средств ЧУП «Воложинский кооппром».  ЧУП «Воложинский кооппром» создано  1 октября 1973 года.  В своей деятельности предприятие руководствуется законами РБ, Уставом ЧУП «Воложинский кооппром», приказами и распоряжениями директора.

     ЧУП «Воложинский кооппром» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе по доверенности предприятия открывать в отделениях банка счета  и заключать, с правом подписи, договоры, включая и с банковскими учреждениями на получение ссуд и кредитов, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

     Полное  наименование организации на русском  языке – частное торгово-производственное унитарное предприятие «Воложинский кооппром», сокращённое – ЧУП «Воложинский кооппром».

     Основными задачами деятельности предприятия являются:

     -  выпуск качественной и конкурентоспособной продукции в соответствии  с требованиями стандартов РБ и нормативно-технических документов;

     - снижение себестоимости продукции  и повышение рентабельности производства;

     - совершенствование методов организации  труда и управление производством,  создание условий для высокопроизводительной  работы;

     - обеспечение соблюдения законодательства  о труде, правил и норм охраны  труда, техники безопасности, производственной  санитарии;

     - получение прибыли как основного  источника удовлетворения экономических  и социальных потребностей трудового  коллектива и каждого его цеха. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Кассовые операции – один из важнейших объектов учетно-контрольной работы 

1. Денежная  наличность и ее роль в функционировании организации

 

     Денежные  средства на предприятиях используются как средства обращения, т.е. для приобретения товаров, работ, услуг, погашения обязательств перед кредиторами и др.

     Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

     Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

       Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

       Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

       
 
 

     1.2. Значение и задачи учета кассовых  операций, обзор нормативных и  законодательных актов по теме  исследования 

     Важное  значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

     -проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

     -обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

     -своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;