Учет кассовых операций

Министерство сельского  хозяйства и продовольствия РБ

ФГБОУ ВПО «Бурятская государственная сельскохозяйственная

академия им. В.Р.Филиппова»

 

 

 

 

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Тема « Учет кассовых операций»

 

 

 

 

 

 

Руководитель курсовой работы:

 

Дата регистрации:    «___» ____________ 2013г. ___________(подпись)

К защите допущен:   «___» ____________ 2013г. ___________(подпись)

Защита состоялась:   «___» ____________ 2013г. ___________(подпись)

Оценка: __________ «___» ____________ 2013г. ___________(подпись)

 

 

Улан-Удэ, 2013г.

 

Оглавление

 

 

Введение……………………………………………………………………...…..3

1. Порядок ведения кассовых операций  в РФ…………………………..……..5

1.1 Организация кассы на предприятии………………………………..………5

1.2 Лимит расчетов наличными  денежными средствами и  лимит  остатка наличных денежных средств………………………………………………8

1.3 Порядок приема и  выдачи наличных денег……………………………...13

1.4 Порядок ведения  кассовой книги………………………………………...19

1.5 Инвентаризация кассы ……………………………………………….……20

1.6 Синтетический и аналитический учет кассовых операций. …….……….22

1.7 Ведение валютных кассовых операций…………………………….……..24

1.8 Основные законодательные и нормативные документы…………….…..30

 

2.    Организация учета кассовых операций на примере ООО «Корея-Авто».31

2.1 Характеристика предприятия ООО «Корея-Авто» …………….………31

2.2 Синтетический и  аналитический учет кассовых  операций …………..….32

Заключение………………………………………………………………..….….38

Список использованной литературы ………………………………………….40

Приложения…………………………………………………………………….41

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Нет ни одной  фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

      С 1 января 2012 года вступило в силу «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 №373П (далее – Положение №373П)». В связи с этим с указанной даты утрачивает силу «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Банком России 22.09.1993 №40 (далее – Порядок №40)».

Данный документ определяет порядок проведения кассовых операций и распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей, в отличие от своего предшественника.

  Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая  организация   расчетов   способствует    ускорению оборачиваемости  оборотных  средств, своевременному  поступлению   денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

         Цель данной курсовой работы состоит в изучении теоретических и практических особенностей учета  кассовых операций на примере ООО «Корея-Авто».

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1. ознакомиться с нормативной базой по учету кассовых операций;
2. изучить цели, задачи и требования, предъявляемые к учету кассовых операций;
3. рассмотреть особенности документального оформления кассовых операций;
4. изучить порядок синтетического и аналитического учета кассовых операций;
5. рассмотреть правила проведения инвентаризации кассы;
6. ознакомиться с особенностями организации учета кассовых операций с применением ККМ.

Предметом исследования является учет кассовых операций на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Корея-Авто».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Порядок ведения  кассовых операций в РФ

1.1 Организация  кассы на предприятии

 

Сохранности наличных денег при  ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки  проведения проверок фактического наличия  наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Обязанности по оборудованию  специальную кассовую комнату больше нет.

В соответствии с п. 1.6 Положения №373П кассовые операции ведутся у юридического лица кассовым или иным работником, определенным юридическим лицом из числа своих работников (далее – кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При наличии у юридического лица нескольких кассиров один из них  выполняет функции старшего кассира (далее – старший кассир). Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Кассир для ведения  кассовых операций снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее – штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются (п. 2.3 Положения №373П).

Стоит отметить, что в Положении №373П не прописаны нормы об обязательности заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности, тогда как в п. 32 Порядка №40 такие нормы были установлены. Однако это не означает, что данные нормы не действуют с 2012 года. Обязанность заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности прописана в нормативных документах высшего уровня, а именно в ст. 244 ТК РФ и Постановлении №85^[2].

Юридическое лицо обеспечивает наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ. При этом стоит отметить, что формы кассовых документов в Положении №373П приведены в соответствии с действующим законодательством.

Также Положение №373П  дополнено нормой о том, что юридическое  лицо может вести кассовые операции с применением программно-технических  комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих  или не принадлежащих на праве  собственности данному юридическому лицу (п. 1.10 Положения №373П).

Кроме того, на юридическое  лицо возлагается обязанность по обеспечению:

– сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также  по проведению проверок фактического наличия наличных денег (п. 1.11 Положения №373П);

– недопущения накопления в кассе наличных денег сверх  установленного лимита остатка наличных денег, а также сдаче в банк свободных денежных средств (п. 6.1 Положения №373П).

Кассовые документы  юридического лица оформляются:

– главным бухгалтером;

– бухгалтером или  другим работником (в том числе  кассиром), определенным руководителем  по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного  документа юридического лица (далее  – бухгалтер);

– руководителем (при  отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

При этом в кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые  подтверждающие документы (расчетно-платежные  ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).

Как и раньше, внесение исправлений в кассовые документы  не допускается (п. 2.1 Положения №373П, п. 19 Порядка №40).

В соответствии с п. 2.5 Положения №373П кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее – технические средства). При этом кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

Стоит отметить, что в  случае применения в учреждении технических  средств для оформления кассовых документов должна обеспечиваться сохранность  содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе и  должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

К основным кассовым документам относятся:

– приходный кассовый ордер (ф. 0310001) (далее – приходный  ордер);

– расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (далее – расходный  ордер);

– кассовая книга (ф. 0310004).

Приходный ордер подписывается  главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром. Расходный ордер подписывается  руководителем, а также главным  бухгалтером или бухгалтером, а  при их отсутствии – руководителем, кассиром.

Листы кассовой книги  оформляются кассиром, а заверительная  надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем  и главным бухгалтером, а при  отсутствии главного бухгалтера –  только руководителем и скрепляется  оттиском печати юридического лица.

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических  средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня  в двух экземплярах. Нумерация листов осуществляется автоматически в  хронологической последовательности с начала календарного года. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Если листы кассовой книги оформляются на бумажном носителе, то и брошюровка, и нумерация осуществляются до начала ведения такой книги.

Стоит отметить, что Положение  №373П не содержит указаний по опечатыванию кассовой книги. Напомним, что ранее  в п. 23 Порядка №40 было отмечено, что кассовая книга должна быть опечатана сургучной или мастичной печатью. Причем для опечатывания книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла, бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

 

1.2 Лимит расчетов наличными денежными средствами и лимит остатка наличных денежных средств

 

Лимит расчетов наличными  денежными средствами установлен указанием  Центробанка РФ от 20.06.2007г. №1843-У  «О предельном размере расчетов наличными  деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

В соответствии с п.1 Указания №1843-У, расчеты наличными деньгами в РФ между: юридическими лицами, юридическим лицом и ИП, ИП, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

При этом, в соответствии с Письмом Центробанка от 04.12.2007г. №190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания №1843-У», данный лимит не распространяется на расчеты наличными деньгами:

При выдаче заработной платы  и иных выплат,

При выдаче наличных денег  под отчет.

Согласно Указанию №1843-У, наличные, принятые от физических лиц  в качестве платежей в пользу иных лиц организациями (не являющимися кредитными) и ИП, не могут расходоваться и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

Кроме установления лимита, Указание №1843-У регламентирует так же, на что организации и ИП могут расходовать полученные ими денежные средства, поступившие в кассу:

от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ, в  качестве страховых премий.

В соответствии с п.2 Указания №1843-У, можно расходовать полученные наличные на оплату: товаров (кроме ценных бумаг), работ, 
услуг, выплат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары (невыполненные работы/услуги), страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц, с учетом лимита в 100 000 рублей, установленного пунктом 1 Указания №1843-У.

При этом, согласно Письму Центробанка №190-Т, организации и  ИП не вправе расходовать наличные поступившие: за проданные ими товары, за выполненные ими работы, за оказанные ими услуги, а также в качестве страховых премий, на предоставление займов.

То есть, согласно действующему законодательству, в случае, если организация  или ИП хочет выдать заем (например, своему сотруднику), необходимо, вне  зависимости от наличия денежных средств в кассе организации (ИП), получить всю сумму займа с расчетного счета.

В соответствии с п.1.2 Положения Центробанка №373-П, организации (ИП) самостоятельно устанавливают  максимально допустимую сумму наличных, хранящихся в кассе на конец рабочего дня – лимит остатка наличных (он же – лимит кассы).