Учет кассовых операций

Так же устанавливается  лимит для обособленного подразделения, в случаях, если организацией открыт отдельный банковский счет для операций, совершаемых:  обособленным подразделением, филиалом, представительством. 
Если для обособленных подразделений отдельный банковский счет не открыт, то лимит остатка наличных определяетсяс учетом наличных денег, хранящихся в этих обособленных подразделениях.

Ранее лимит кассы  утверждался обслуживающимся банком, а при отсутствии утвержденного  лимита считался равным 0. Теперь же, организация (ИП) самостоятельно издает приказ об установленном лимите остатка наличных денег в соответствии с Приложением к Положению №373-П «Определение лимита остатка наличных денег».

В соответствии с Приложением, для определения лимита учитывается объем поступлений (для вновь созданной организации или ИП – ожидаемый объем) наличных денег за:  проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) при определении  лимита остатка наличных денег не учитывают наличные, принятые ими в рамках агентской деятельности.

Формула для расчета  лимита кассы:

Лимит кассы = Объем наличной выручки за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями сдачи в банк наличных (не более7/14 рабочих дней*).

*7 рабочих дней – максимальный период времени между днями сдачи наличных в банк. При расположении организации или ИП в населенном пункте, в котором отсутствует банк, максимальный срок увеличивается до 14 рабочих дней.

При определении периода  времени между днями сдачи  в банк наличных, могут учитываться: местонахождение, организационная структура, специфика деятельности организации или ИП.*

*Например: сезонность  работы, режим рабочего времени. 

При отсутствии поступлений наличных денег за:  
проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, организация или ИП учитывают объем выдачи (для вновь созданной организации или ИП – ожидаемый объем) наличных денег, за исключением наличных, предназначенных для выплат: заработной платы, стипендий, других выплат работникам.

В этом случае лимит остатка  наличных денег рассчитывается по формуле:

Лимит кассы = Объем выдачи наличных за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями получения в банке наличных по чеку (не более 7/14 рабочих дней*).

*Период времени не  должен превышать 7 рабочих дней. При расположении организации или ИП в населенном пункте, в котором отсутствует банк, 14 рабочих дней.

Положением №373-П не установлен срок, на который устанавливается лимит кассы (раньше лимит устанавливался на календарный год), соответственно, установленный лимит можно пересмотреть, если объемы поступлений или выдачи наличных изменились.

Именно такой подход высказал Центробанк в своем Письме от 15.02.2012г. №36-3/25:

«При изменении объемов поступлений  наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или объема выдач наличных денег  необходимость пересмотра установленного лимита остатка наличных денег определяется хозяйствующим субъектом».

Организации (ИП) обязаны хранить на банковских счетах в банках все наличные сверх установленного лимита остатка наличных денег. Из этого правила существует всего 2 исключения: организации (ИП) могут «превышать» лимит: в выходные, нерабочие, праздничные, дни в случае ведения ими в эти дни кассовых операций.

Накопление наличных сверх установленного лимита допускается  в дни выплаты: заработной платы, стипендий, всех прочих выплат, включаемых в ФОТ и выплат социального  характера (другие выплаты работникам). 
Размер суммы, необходимой на выплату заработной платы (и других выплат сотрудникам) устанавливается согласно расчетно-платежным ведомостям.

Сроки выдачи зарплаты определяются руководителем и указываются в ведомостях. При этом, продолжительность срока хранения наличных денег в кассе сверх установленных лимитов, для выплаты заработной платы (других выплат сотрудникам) не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег на данные выплаты в банке(п.4.6 Положения №373-П).

Суммы наличных, предназначенных для выплаты заработной платы (и других выплат работникам) –не участвуют как в расчете лимита, так и в лимитируемом остатке наличных.

Проверки кассовой дисциплины осуществляют налоговые инспекции. Банки в этих контрольных мероприятиях не участвуют.

Нарушение кассовой дисциплины карается по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Суммы штрафов составляют для должностных лиц и предпринимателей от четырех до пяти тысяч рублей, для юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей..

Кассовые нарушения имеют срок исковой давности. И он составляет всего лишь два месяца со дня совершения такого проступка, что следует из части 1 статьи 4.5 Кодекса об административных правонарушениях. Следовательно, если в течение двух месяцев после фактического превышения лимита в кассе, данное нарушение не вскрылось, то позднее штрафовать за него ИФНС не имеет права.

 

 

 

 

 

 

1.3. Порядок приема и выдачи наличных денег

 

В большинстве случаев  деньги в кассу поступают с  расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в  чековые книжки.

Чековые книжки предприятия  получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п., а также № и дата приходного кассового чека. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

 Прием наличных  денег проводится по приходным  кассовым ордерам.

 При получении приходного  кассового ордера  кассир проверяет  наличие подписи главного бухгалтера  или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя  и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере .

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются  кассиром таким образом, чтобы вноситель  наличных денег мог наблюдать  за действиями кассира.

После приема наличных денег  кассир сверяет сумму, указанную  в приходном кассовом ордере , с  суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной  в приходном кассовом ордере , кассир подписывает приходный кассовый ордер , квитанцию к приходному кассовому  ордеру  и проставляет на ней  оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру .

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной  в приходном кассовом ордере , кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер  кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления приходного кассового ордера  на фактически вносимую сумму наличных денег.

. При ведении юридическим  лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер  на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера , указанного в абзаце первом настоящего пункта, оформляется приходный кассовый ордер  на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

 Прием остатка наличных  денег, полученных под отчет,  проводится кассиром по приходному  кассовому ордеру .

 Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по приходному кассовому ордеру.

. Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам .

Выдача наличных денег  для выплат заработной платы, стипендий  и других выплат проводится юридическим  лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам , расчетно-платежным ведомостям , платежным ведомостям .

 Кассир выдает наличные  деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом  ордере  (расчетно-платежной ведомости  , платежной ведомости ), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный  кассовый ордер  (расчетно-платежную  ведомость , платежную ведомость ), проверяет  наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру  кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере , и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере , данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.

При выдаче наличных денег  по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных  в расходном кассовом ордере , фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере  фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости ) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись "по доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру  (расчетно-платежной ведомости , платежной ведомости ).

В случае выдачи наличных денег юридическим  лицом, индивидуальным предпринимателем по доверенности, оформленной на несколько  выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру  (расчетно-платежной ведомости , платежной ведомости ). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости ).

 При выдаче наличных денег  по расходному кассовому ордеру  кассир подготавливает сумму  наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер .

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег  таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере .

Получатель наличных денег пересчитывает  под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру  кассир подписывает его.

. Для выдачи наличных денег  на расходы, связанные с осуществлением  деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя,  работнику под отчет (далее  - подотчетное лицо) расходный кассовый  ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.