Учет кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

 

1. Кассовые операции - один  из важнейших объектов учетно-контрольной  работы

 

1.1 Денежная наличность  и ее роль в функционировании  организации

 

1.2 Значение и задачи  учета кассовых операций, обзор  нормативных и законодательных  актов по теме исследования

 

2. Учет кассовых операций

 

2.1 Документальное оформление  кассовых операций

 

2.2 Синтетический и аналитический  учет кассовых операций

 

2.3 Совершенствование документального  оформления и учета кассовых  операций в условиях использования  современных информационных технологий

 

Заключение

 

Список использованных источников

 

учет кассовая операция

 

 Введение

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

 

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

 

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

 

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

 

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

 

- изучить принципы организации  учёта денежных средств и безналичных  расчётов;

 

- проанализировать нормативное  регулирование безналичных и  наличных видов расчетов;

 

- изучить правила организации  кассы на предприятии;

 

- рассмотреть основные  виды документов, являющихся основанием  для совершения кассовых операций;

 

- изучить порядок учета  движения денежных средств в бухгалтерии предприятия.

 

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

 

- законы РБ;

 

- нормативно-правовые акты;

 

- специализированные учебные  пособия «Теория бухгалтерского  учета», «Бухгалтерский учет в  промышленности» и др.;

 

- периодические издания.

 

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

 

Объект исследования - показатели движения денежных средств ЧУП «Воложинский кооппром». ЧУП «Воложинский кооппром» создано 1 октября 1973 года. В своей деятельности предприятие руководствуется законами РБ, Уставом ЧУП «Воложинский кооппром», приказами и распоряжениями директора.

 

ЧУП «Воложинский кооппром» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе по доверенности предприятия открывать в отделениях банка счета и заключать, с правом подписи, договоры, включая и с банковскими учреждениями на получение ссуд и кредитов, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

 

Полное наименование организации на русском языке - частное торгово-производственное унитарное предприятие «Воложинский кооппром», сокращённое - ЧУП «Воложинский кооппром».

 

Основными задачами деятельности предприятия являются:

 

- выпуск качественной  и конкурентоспособной продукции  в соответствии с требованиями  стандартов РБ и нормативно-технических  документов;

 

- снижение себестоимости  продукции и повышение рентабельности  производства;

 

- совершенствование методов  организации труда и управление  производством, создание условий  для высокопроизводительной работы;

 

- обеспечение соблюдения  законодательства о труде, правил  и норм охраны труда, техники  безопасности, производственной санитарии;

 

- получение прибыли как  основного источника удовлетворения  экономических и социальных потребностей  трудового коллектива и каждого  его цеха.

 

1. Кассовые операции - один  из важнейших объектов учетно-контрольной  работы

 

1.1 Денежная наличность  и ее роль в функционировании  организации

 

Денежные средства на предприятиях используются как средства обращения, т.е. для приобретения товаров, работ, услуг, погашения обязательств перед кредиторами и др.

 

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

 

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

 

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

 

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

 

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

 

Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

 

1.2 Значение и задачи  учета кассовых операций, обзор  нормативных и законодательных  актов по теме исследования

 

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

 

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

 

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

 

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

 

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

 

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской  и погашение кредиторской задолженностей  и ссуд кредитных учреждений  в установленные сроки;

 

-обеспечение сохранности  денежных средств, документов в  кассе и других местах их  выдачи, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных  нужд предприятия, где по условиям  расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

 

-изыскание возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

 

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

 

Для бухгалтерского учета денежных средств применяется система счетов бухгалтерского учета, в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе “Денежные средства”. Он включает в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.).

 

В соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57 кассовые операции это:

 

· оприходование в кассу наличных денег;

 

· соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;

 

· прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;

 

· порядок использования выручки;

 

· порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;

 

· ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

 

Согласно Правилам ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57 в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.

 

Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь разработаны на основании статей 26, 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

 

Выдача разрешений на расчеты наличными деньгами между предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами производится в соответствии с пунктами 19, 20 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. N 213 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 132, 8/8775).